Việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức kinh tế, tổ chức khác và đơn vị phụ thuộc (trừ trường hợp đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông qua cơ quan đăng ký kinh doanh) là một nghiệp vụ pháp lý bắt buộc khi một tổ chức kết thúc hoạt động. Tuy nhiên, quy trình này thường gây nhiều bối rối, đặc biệt với các đơn vị không đăng ký kinh doanh qua Sở Kế hoạch và Đầu tư (Sở KHĐT).
Bài viết này của Luật Dân Việt sẽ là cẩm nang chi tiết nhất, hướng dẫn bạn từng bước thực hiện thủ tục, từ việc chuẩn bị hồ sơ, cách điền Mẫu 24/ĐK-TCT theo quy định mới nhất, đến việc hoàn thành các nghĩa vụ liên quan để đảm bảo quá trình đóng mã số thuế (MST) diễn ra nhanh chóng, đúng pháp luật và phòng tránh mọi rủi ro tiềm ẩn.
Khi nào tổ chức của bạn phải thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế?
Hiểu rõ thời điểm cần thực hiện thủ tục là bước đầu tiên và quan trọng nhất để tuân thủ đúng quy định của pháp luật, tránh các khoản phạt không đáng có.
Phân biệt rõ: Thủ tục này dành cho ai? (Trường hợp không qua Sở KHĐT)
Hướng dẫn trong bài viết này đặc biệt tập trung vào các tổ chức thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, không thông qua cơ chế một cửa liên thông tại Sở KHĐT. Các đối tượng này bao gồm:
- Tổ chức của các cơ quan nhà nước, đơn vị vũ trang nhân dân.
- Tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp.
- Các đơn vị sự nghiệp.
- Tổ chức của các quốc gia khác không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập.
- Văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.
- Các tổ chức khác không có hoạt động kinh doanh.
- Các đơn vị phụ thuộc của những tổ chức nêu trên.
Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã đăng ký kinh doanh tại Sở KHĐT, quy trình chấm dứt hiệu lực MST sẽ được thực hiện đồng thời với thủ tục giải thể tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo cơ chế một cửa liên thông.
05 Trường hợp bắt buộc phải chấm dứt hiệu lực MST theo Luật Quản lý thuế
Theo quy định tại Khoản 2, Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019, các tổ chức đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST khi rơi vào một trong các trường hợp sau.
- Chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc không còn phát sinh nghĩa vụ thuế đối với tổ chức không kinh doanh.
- Bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc các giấy phép có giá trị tương đương bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Tổ chức bị chia, sáp nhập, hợp nhất: Khi một tổ chức bị chia, sáp nhập hoặc hợp nhất, tổ chức bị chia, bị sáp nhập sẽ phải chấm dứt hiệu lực MST.
- Bị cơ quan thuế ra thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Đây là trường hợp tổ chức đã bỏ địa chỉ đăng ký mà không thông báo với cơ quan thuế.
- Nhà thầu nước ngoài khi kết thúc hợp đồng hoặc nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí khi kết thúc hợp đồng hoặc chuyển nhượng toàn bộ quyền lợi.
Rủi ro pháp lý khi không thực hiện hoặc chậm thực hiện thủ tục
Việc chậm trễ hoặc không thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có thể dẫn đến nhiều hệ lụy pháp lý nghiêm trọng. Tổ chức vẫn được xem là đang hoạt động và phải tiếp tục thực hiện các nghĩa vụ như nộp tờ khai thuế, nộp lệ phí môn bài hàng năm.
Nếu không tuân thủ, tổ chức có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn và bị tính tiền chậm nộp trên các khoản nợ thuế phát sinh. Do đó, hoàn tất thủ tục này là bước cuối cùng để chính thức “đóng sổ” một cách hợp pháp.
Trọn bộ hồ sơ và quy trình chấm dứt hiệu lực MST chi tiết nhất 2025
Để quá trình diễn ra thuận lợi, việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và nắm vững quy trình là yếu tố then chốt. Với kinh nghiệm hỗ trợ nhiều khách hàng, Luật Dân Việt khuyến nghị bạn tuân thủ chặt chẽ các bước dưới đây.
Hồ sơ cần chuẩn bị cho tổ chức kinh tế và đơn vị phụ thuộc
Hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST về cơ bản là giống nhau cho cả đơn vị chủ quản và đơn vị phụ thuộc, điểm khác biệt nằm ở các giấy tờ pháp lý đi kèm.
Thành phần hồ sơ chung:
- Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế – Mẫu số 24/ĐK-TCT (ban hành kèm theo Thông tư 86/2024/TT-BTC). Đây là tài liệu quan trọng nhất.
- Các giấy tờ khác tùy thuộc vào loại hình tổ chức và lý do chấm dứt hiệu lực:
- Đối với đơn vị chủ quản: Bản sao Quyết định giải thể, Quyết định chia, Hợp đồng sáp nhập/hợp nhất, hoặc Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động của cơ quan có thẩm quyền.
- Đối với đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện): Bản sao văn bản chấm dứt hoạt động của chính đơn vị phụ thuộc đó do đơn vị chủ quản ban hành.
Lưu ý: Nếu đơn vị chủ quản chấm dứt MST, tất cả các mã số thuế đơn vị phụ thuộc (MST 13 số) cũng phải được làm thủ tục chấm dứt trước đó.
Hướng dẫn điền Mẫu 24/ĐK-TCT chuẩn xác theo Thông tư 86/2024/TT-BTC
Mẫu 24/ĐK-TCT là văn bản cốt lõi trong bộ hồ sơ. Việc điền chính xác thông tin sẽ giúp hồ sơ được xử lý nhanh hơn.
- ** Tên người nộp thuế:** Ghi đầy đủ, chính xác tên tổ chức/đơn vị như trên giấy chứng nhận đăng ký hoạt động hoặc thông báo MST.
- ** Mã số thuế:** Điền MST 10 số (đối với đơn vị chủ quản) hoặc 13 số (đối với đơn vị phụ thuộc) cần chấm dứt hiệu lực.
- ** Địa chỉ trụ sở:** Ghi rõ địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế.
- ** Lý do chấm dứt hiệu lực mã số thuế:** Nêu rõ lý do cụ thể, ví dụ: “Chấm dứt hoạt động theo Quyết định giải thể số…”, “Chấm dứt hoạt động chi nhánh theo Thông báo số…”.
- ** Hồ sơ đính kèm:** Liệt kê các tài liệu nộp cùng, ví dụ: “Bản sao Quyết định giải thể số…”.
- Người đại diện theo pháp luật: Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của tổ chức.
Quy trình 3 bước nộp hồ sơ và nhận kết quả tại cơ quan thuế
Quy trình này được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Bước 1: Nộp hồ sơ
Tổ chức chuẩn bị 01 bộ hồ sơ đầy đủ như hướng dẫn ở trên và nộp đến bộ phận Một cửa của cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày có văn bản chấm dứt hoạt động.
Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý
Trong vòng 02 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế sẽ ban hành Thông báo về việc người nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST (Mẫu số 17/TB-ĐKT). Trạng thái MST của tổ chức trên hệ thống sẽ được cập nhật thành “NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST”. Cơ quan thuế sẽ tiến hành rà soát, đối chiếu và xác nhận nghĩa vụ thuế của tổ chức.
Bước 3: Nhận kết quả
Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày tổ chức hoàn thành tất cả nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế sẽ ban hành Thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế (Mẫu số 18/TB-ĐKT) và cập nhật trạng thái “Chấm dứt hiệu lực” cho MST trên hệ thống toàn quốc.
Hướng dẫn nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế online qua Cổng Dịch vụ công Quốc gia
Để tiết kiệm thời gian và chi phí đi lại, bạn có thể thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế online.
- Đăng nhập: Truy cập Cổng Dịch vụ công Quốc gia (dichvucong.gov.vn) bằng tài khoản đã đăng ký.
- Tìm kiếm thủ tục: Gõ từ khóa “chấm dứt hiệu lực mã số thuế” vào ô tìm kiếm và chọn thủ tục dành cho “Tổ chức kinh tế, tổ chức khác”.
- Khai báo thông tin: Hệ thống sẽ dẫn đến Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Bạn tiến hành điền tờ khai Mẫu 24/ĐK-TCT trực tuyến.
- Đính kèm hồ sơ: Tải lên các bản scan của giấy tờ liên quan (Quyết định giải thể/chấm dứt hoạt động…).
- Ký số và nộp: Sử dụng chữ ký số của tổ chức để ký điện tử vào hồ sơ và bấm nộp. Hệ thống sẽ gửi thông báo xác nhận đã tiếp nhận hồ sơ.
Những điều cần biết để quá trình đóng mã số thuế diễn ra suôn sẻ
Thời hạn nộp hồ sơ và thời gian xử lý của cơ quan thuế là bao lâu?
- Thời hạn nộp hồ sơ: Bạn phải nộp hồ sơ trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày có văn bản về việc chấm dứt hoạt động.
- Thời gian xử lý: Cơ quan thuế sẽ ra thông báo ngừng hoạt động trong 02 ngày làm việc. Sau khi bạn hoàn thành mọi nghĩa vụ, cơ quan thuế sẽ ra thông báo chấm dứt hiệu lực cuối cùng trong 03 ngày làm việc. Tổng thời gian phụ thuộc lớn vào việc bạn hoàn thành các nghĩa vụ thuế nhanh hay chậm.
Các nghĩa vụ về thuế, hóa đơn, và tài khoản ngân hàng cần hoàn tất
Trước khi cơ quan thuế ra thông báo chấm dứt hiệu lực MST, tổ chức phải đảm bảo đã hoàn thành 100% các nghĩa vụ sau:
- Nghĩa vụ về thuế: Nộp đầy đủ các tờ khai quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt hoạt động, thanh toán toàn bộ số tiền thuế còn nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có).
- Nghĩa vụ về hóa đơn: Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và tiến hành hủy các hóa đơn còn lại theo quy định.
- Nghĩa vụ với đơn vị phụ thuộc: Nếu đơn vị phụ thuộc không có khả năng hoàn thành nghĩa vụ thuế, đơn vị chủ quản phải có văn bản cam kết kế thừa toàn bộ khoản nợ đó.
- Tài khoản ngân hàng: Thực hiện thủ tục đóng tài khoản ngân hàng đã đăng ký với cơ quan thuế.
Có thể khôi phục mã số thuế sau khi đã chấm dứt hiệu lực không?
Câu trả lời là CÓ, nhưng chỉ trong một số trường hợp nhất định. Theo Điều 40 Luật Quản lý thuế, mã số thuế có thể được khôi phục khi:
- Cơ quan có thẩm quyền hủy bỏ văn bản thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động.
- Người nộp thuế có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh sau khi đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực nhưng cơ quan thuế chưa ra thông báo cuối cùng.
- Cơ quan thuế xác định có sai sót trong việc ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực.
Giải đáp các câu hỏi thường gặp (FAQ)
1. Đơn vị phụ thuộc nợ thuế thì đơn vị chủ quản có phải chịu trách nhiệm không?
Có. Trường hợp đơn vị phụ thuộc không thể hoàn thành nghĩa vụ thuế, đơn vị chủ quản phải có văn bản cam kết kế thừa và thanh toán toàn bộ khoản nợ này.
2. Nộp Mẫu 24/ĐK-TCT trước hay sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế?
Bạn nộp Mẫu 24/ĐK-TCT và hồ sơ liên quan trước. Sau đó, cơ quan thuế sẽ ra thông báo và hướng dẫn bạn thực hiện các nghĩa vụ còn lại.
3. Chấm dứt MST chi nhánh có giống với chấm dứt MST tổ chức không?
Về cơ bản quy trình là tương tự, đều sử dụng Mẫu 24/ĐK-TCT. Tuy nhiên, hồ sơ pháp lý đi kèm của chi nhánh là quyết định chấm dứt hoạt động chi nhánh do đơn vị chủ quản ban hành.
Chấm dứt hiệu lực mã số thuế là một thủ tục pháp lý quan trọng, đánh dấu sự kết thúc hoạt động của một tổ chức hoặc đơn vị. Việc nắm vững các trường hợp, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức kinh tế theo Mẫu 24/ĐK-TCT và tuân thủ đúng quy trình không chỉ giúp tổ chức hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước mà còn tránh được những phiền phức pháp lý không đáng có, đảm bảo một quá trình kết thúc hoạt động minh bạch và trọn vẹn.
Nếu bạn cần tư vấn chuyên sâu hoặc hỗ trợ thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế một cách nhanh chóng và chính xác, hãy liên hệ ngay với đội ngũ chuyên gia pháp lý của Luật Dân Việt. Với kinh nghiệm dày dặn, chúng tôi cam kết mang đến giải pháp tối ưu và hiệu quả nhất cho bạn.
Thông tin liên hệ Luật Dân Việt – Tư vấn pháp lý hàng đầu Việt Nam:
- Hà Nội:
- 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội
- Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Hotline: 0858.111.929
Luật Dân Việt – Tư vấn trọn gói thủ tục chấm dứt mã số thuế cho tổ chức, đơn vị phụ thuộc, đảm bảo hợp lệ.
