Nghị định 117/2025/NĐ-CP đã chính thức thay đổi cuộc chơi, yêu cầu các sàn thương mại điện tử (TMĐT) phải trực tiếp kê khai và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh. Quy định mới này nhằm đảm bảo sự công bằng, minh bạch về thuế trong lĩnh vực kinh doanh online. Bài viết này sẽ là kim chỉ nam chi tiết, giúp các tổ chức quản lý sàn TMĐT nắm vững thủ tục kê khai và nộp thuế đã khấu trừ đối với các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa hoạt động tuân thủ thuế một cách hiệu quả nhất.
Trách nhiệm mới của sàn TMĐT: Khấu trừ và nộp thuế thay cho người bán
Sự bùng nổ của kinh doanh online đã đặt ra những thách thức mới cho công tác quản lý thuế. Để giải quyết vấn đề này, cơ quan nhà nước đã ban hành các quy định mới, chuyển giao một phần trách nhiệm cho các đơn vị trung gian. Cụ thể, các sàn TMĐT giờ đây có nghĩa vụ thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho các cá nhân, hộ kinh doanh (HKD) hoạt động trên nền tảng của mình.
Đây là một bước tiến quan trọng, được kỳ vọng sẽ giảm thiểu tình trạng thất thu thuế, đồng thời đơn giản hóa thủ tục hành chính cho hàng trăm nghìn người bán hàng online. Thay vì mỗi cá nhân phải tự thực hiện kê khai, giờ đây chỉ cần một đầu mối là sàn TMĐT chịu trách nhiệm. Với kinh nghiệm tư vấn cho nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực này, Luật Dân Việt nhận thấy đây là một thay đổi tất yếu nhằm tạo ra một môi trường kinh doanh số minh bạch và công bằng.
Đối tượng nào phải tuân thủ? Xác định rõ tổ chức quản lý sàn TMĐT có nghĩa vụ khấu trừ thuế
Theo quy định, các tổ chức là chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến phải có trách nhiệm thực hiện kê khai và nộp thuế thay. Điều này bao gồm:
- Các công ty trong nước vận hành các sàn TMĐT như Tiki, Lazada, Shopee,…
- Các tổ chức nước ngoài có nền tảng số phát sinh giao dịch và doanh thu tại Việt Nam như Facebook, Google, TikTok.
Nghĩa vụ này áp dụng cho các tổ chức đóng vai trò trung gian trong quy trình mua bán, từ việc cho phép đăng tải sản phẩm, đặt hàng cho đến hỗ trợ thanh toán. Việc xác định đúng đối tượng chịu trách nhiệm là yếu tố then chốt để đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật về thuế thương mại điện tử.
Hộ kinh doanh và cá nhân nào sẽ được sàn TMĐT nộp thuế thay?
Các sàn TMĐT sẽ thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng. Điều kiện tiên quyết là các cá nhân, hộ kinh doanh này có phát sinh doanh thu từ hoạt động bán hàng trên sàn.
Cụ thể, những cá nhân, hộ kinh doanh có tổng doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng sẽ thuộc diện phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Sàn TMĐT sẽ căn cứ vào doanh thu phát sinh trên từng giao dịch để thực hiện khấu trừ theo tỷ lệ quy định. Quy định này giúp các cá nhân kinh doanh giảm bớt gánh nặng về thủ tục, tập trung hơn vào hoạt động bán hàng.
Nền tảng pháp lý cốt lõi: Giải mã Nghị định 117/2025/NĐ-CP và Thông tư 40/2021/TT-BTC
Hai văn bản pháp lý quan trọng nhất điều chỉnh vấn đề này là Thông tư 40/2021/TT-BTC và Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
- Thông tư 40/2021/TT-BTC: Đây là văn bản đặt nền móng cho việc quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh. Thông tư 40 đã đề cập đến trách nhiệm của sàn TMĐT trong việc cung cấp thông tin và khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân theo lộ trình của cơ quan thuế.
- Nghị định 117/2025/NĐ-CP: Nghị định này được xem là một bước cụ thể hóa và mang tính bắt buộc, chính thức yêu cầu các sàn TMĐT phải thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho người bán từ ngày 01/07/2025. Nghị định quy định rõ về cách thức kê khai, thời điểm khấu trừ, và xử lý các trường hợp đặc biệt như hủy đơn, trả hàng.
Việc nắm vững hai văn bản này là yêu cầu bắt buộc đối với bộ phận kế toán thuế của các doanh nghiệp TMĐT để đảm bảo tuân thủ đúng chính sách thuế và Luật Quản lý thuế.
Hướng dẫn chi tiết quy trình 4 bước kê khai và nộp thuế khấu trừ
Để giúp các tổ chức quản lý sàn TMĐT thực hiện đúng nghĩa vụ của mình, chúng tôi tại Luật Dân Việt đã tổng hợp quy trình 4 bước chi tiết dưới đây.
Bước 1: Cách tính thuế GTGT, TNCN phải khấu trừ trên từng giao dịch và thời điểm khấu trừ
Thời điểm khấu trừ thuế được xác định là ngay khi giao dịch được xác nhận thành công và thanh toán được chấp nhận. Sàn TMĐT sẽ tính và khấu trừ thuế GTGT, thuế TNCN trên doanh thu của từng giao dịch. Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền công, hoa hồng,… đã bao gồm thuế.
Công thức tính thuế như sau:
- Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
- Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu theo ngành nghề:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: Tỷ lệ thuế GTGT là 1%, tỷ lệ thuế TNCN là 0,5%. Tổng cộng là 1,5%.
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuế GTGT là 5%, tỷ lệ thuế TNCN là 2%.
- Hoạt động kinh doanh khác: Tỷ lệ thuế GTGT là 3%, tỷ lệ thuế TNCN là 1,5%.
Ví dụ: Một cá nhân bán quần áo (thuộc ngành phân phối hàng hóa) trên sàn TMĐT và có một đơn hàng trị giá 2.000.000 VNĐ.
- Thuế GTGT phải khấu trừ: 2.000.000 x 1% = 20.000 VNĐ.
- Thuế TNCN phải khấu trừ: 2.000.000 x 0,5% = 10.000 VNĐ.
- Tổng số thuế sàn TMĐT khấu trừ: 30.000 VNĐ.
Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ khai thuế điện tử theo Mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT
Hồ sơ khai thuế thay là một phần quan trọng trong thủ tục kê khai và nộp thuế đã khấu trừ. Các sàn TMĐT cần chuẩn bị bộ hồ sơ theo quy định để nộp cho cơ quan thuế.
Hồ sơ khai thuế hàng tháng/quý bao gồm:
- Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Phụ lục Bảng kê chi tiết theo Mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT (ban hành kèm Nghị định 117/2025/NĐ-CP). Phụ lục này thay thế cho mẫu cũ và yêu cầu điền đầy đủ thông tin của từng hộ, cá nhân kinh doanh như: họ tên, mã số thuế/số định danh cá nhân, doanh thu, số thuế GTGT và TNCN đã khấu trừ.
Các tổ chức cần đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin trên bảng kê để tránh các sai sót khi nộp hồ sơ.
Bước 3: Quy trình nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng qua Cổng thông tin của Tổng cục Thuế
Việc kê khai và nộp hồ sơ thuế được thực hiện hoàn toàn bằng phương thức điện tử qua Cổng thông tin của Tổng cục Thuế. Quy trình này giúp tiết kiệm thời gian, giảm thiểu thủ tục giấy tờ và đảm bảo dữ liệu được truyền tải nhanh chóng, chính xác.
Các bước thực hiện như sau:
- Đăng nhập: Sử dụng tài khoản đã đăng ký của doanh nghiệp để đăng nhập vào Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
- Kê khai trực tuyến: Điền thông tin vào tờ khai 01/CNKD và phụ lục 01-1/BK-CNKD-TMĐT trực tiếp trên hệ thống hoặc tải lên file đã chuẩn bị sẵn theo định dạng chuẩn.
- Ký điện tử và Nộp: Sử dụng chữ ký số của doanh nghiệp để ký lên hồ sơ và nhấn nút nộp. Hệ thống sẽ xác nhận việc nộp hồ sơ thành công.
Các sàn TMĐT sẽ được cấp một mã số thuế riêng (10 chữ số) để thực hiện việc kê khai và nộp thuế thay mà không cần nộp hồ sơ đăng ký thuế riêng.
Bước 4: Thời hạn và cách thức nộp tiền thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước
Sau khi nộp hồ sơ khai thuế, bước tiếp theo là nộp số tiền thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước.
- Thời hạn nộp thuế: Việc kê khai và nộp thuế được thực hiện theo tháng. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Ví dụ, tiền thuế khấu trừ của các giao dịch trong tháng 7/2025 phải được nộp chậm nhất vào ngày 20/08/2025.
- Cách thức nộp tiền: Doanh nghiệp có thể nộp tiền thuế thông qua các kênh điện tử như Internet Banking của các ngân hàng thương mại đã liên kết với Tổng cục Thuế, hoặc nộp trực tiếp tại kho bạc nhà nước.
Việc tuân thủ đúng thời hạn nộp thuế kinh doanh online là cực kỳ quan trọng để tránh các khoản phạt chậm nộp không đáng có.
Những vướng mắc thường gặp và giải pháp tối ưu cho sàn TMĐT
Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của sàn TMĐT, các doanh nghiệp có thể gặp phải một số vướng mắc. Dưới đây là các vấn đề phổ biến và giải pháp từ kinh nghiệm tư vấn của Luật Dân Việt.
Doanh thu bao nhiêu phải nộp thuế? Cách xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế chính xác
Một câu hỏi phổ biến là doanh thu bao nhiêu phải nộp thuế kinh doanh online. Theo quy định hiện hành, cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng thì phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Nếu doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống, người bán không phải nộp hai loại thuế này.
Sàn TMĐT có trách nhiệm theo dõi tổng doanh thu của người bán trên nền tảng của mình. Tuy nhiên, việc khấu trừ thuế được thực hiện trên từng giao dịch phát sinh, không cần đợi đến khi tổng doanh thu vượt ngưỡng 100 triệu. Việc quyết toán và hoàn thuế (nếu có) sẽ được thực hiện vào cuối năm.
Xử lý các giao dịch bị hủy hoặc trả hàng: Hướng dẫn bù trừ số thuế đã khấu trừ
Trong kinh doanh TMĐT, việc hủy đơn hoặc trả hàng là không thể tránh khỏi. Nghị định 117/2025/NĐ-CP đã có quy định rõ ràng cho trường hợp này. Khi một giao dịch bị hủy hoặc hàng hóa bị trả lại, số thuế đã khấu trừ sẽ không bị mất đi.
Thay vào đó, tổ chức quản lý sàn TMĐT được phép bù trừ số thuế đã khấu trừ của giao dịch bị hủy đó với số thuế phải nộp của các giao dịch mới phát sinh trong kỳ kê khai tiếp theo. Ví dụ, nếu trong tháng 8, một đơn hàng có số thuế đã khấu trừ là 30.000 VNĐ bị hủy, số tiền này sẽ được trừ vào tổng số thuế phải nộp của tháng 8 hoặc tháng 9. Để thực hiện được việc này, sàn TMĐT phải lưu trữ đầy đủ dữ liệu về các giao dịch, bao gồm cả trạng thái đơn hàng để phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu của cơ quan thuế.
Cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người bán: Trách nhiệm và quy trình thực hiện
Theo quy định, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân bị khấu trừ khi có yêu cầu. Đây là tài liệu quan trọng để người bán hàng thực hiện quyết toán thuế TNCN vào cuối năm, hoặc làm hồ sơ hoàn thuế nếu nộp thừa.
Các sàn TMĐT phải xây dựng quy trình cấp chứng từ khấu trừ thuế điện tử cho người bán. Chứng từ này phải có đầy đủ các nội dung theo quy định như: thông tin của sàn TMĐT, thông tin của người bán (tên, địa chỉ, mã số thuế), khoản thu nhập, và số thuế đã khấu trừ.
Thủ tục hoàn thuế cho người bán trong trường hợp nộp thừa
Trong trường hợp số thuế sàn TMĐT đã khấu trừ và nộp thay lớn hơn số thuế thực tế phải nộp của cá nhân (ví dụ do tổng doanh thu cả năm không vượt 100 triệu đồng), người bán có quyền làm thủ tục hoàn thuế kinh doanh online.
Để được hoàn thuế, cá nhân kinh doanh cần chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNCN và nộp cho cơ quan thuế. Chứng từ khấu trừ thuế do sàn TMĐT cấp là một trong những giấy tờ không thể thiếu trong bộ hồ sơ này. Cơ quan thuế sẽ dựa trên hồ sơ để xem xét và ra quyết định hoàn trả số thuế đã nộp thừa cho cá nhân.
Việc các sàn TMĐT thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay không chỉ là nghĩa vụ pháp lý theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP mà còn là bước tiến quan trọng trong việc xây dựng một môi trường kinh doanh số minh bạch. Chủ động nắm vững thủ tục kê khai và nộp thuế đã khấu trừ đối với các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và áp dụng đúng quy trình không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về thuế mà còn nâng cao uy tín và tạo lợi thế cạnh tranh bền vững trên thị trường.
Để được tư vấn chi tiết về quy trình kê khai thuế TMĐT và giải đáp các vấn đề pháp lý phức tạp, hãy liên hệ ngay với đội ngũ chuyên gia của chúng tôi tại Luật Dân Việt. Với kinh nghiệm dày dặn trong lĩnh vực kế toán thuế và pháp lý doanh nghiệp, chúng tôi cam kết mang đến những giải pháp tối ưu và hiệu quả nhất.
Thông tin liên hệ Luật Dân Việt – Tư vấn pháp lý hàng đầu Việt Nam:
- Hà Nội:
- 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội
- Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Hotline: 0858.111.929
Luật Dân Việt – Tư vấn nghĩa vụ thuế TMĐT cho sàn thương mại điện tử, tránh vi phạm pháp lý.
