Thu nhập được miễn thuế TNDN là các khoản được trừ ra khi xác định thu nhập tính thuế, giúp giảm số thuế phải nộp. Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã sắp xếp lại danh mục này, bổ sung tín chỉ carbon, trái phiếu xanh.
Trả lời nhanh: Thu nhập được miễn thuế TNDN quy định tại Điều 4 Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 và Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, gồm: thu nhập nông nghiệp, thủy sản đủ điều kiện, lợi nhuận được chia từ góp vốn trong nước, khoản tài trợ, tín chỉ carbon, lãi trái phiếu xanh và doanh nghiệp doanh thu năm đến 1 tỷ đồng.
Thu nhập được miễn thuế TNDN là gì?
Thu nhập được miễn thuế TNDN là khoản thu nhập luật quy định không phải nộp thuế, được trừ khỏi thu nhập chịu thuế. Khái niệm này khác ưu đãi miễn thuế có thời hạn:
| Tiêu chí | Thu nhập được miễn thuế | Ưu đãi miễn thuế có thời hạn |
|---|---|---|
| Căn cứ | Điều 4 Luật Thuế TNDN, Điều 4 Nghị định 320/2025 | Ưu đãi đầu tư, Nghị quyết 198/2025/QH15… |
| Thời gian | Không giới hạn khi còn đủ điều kiện | Số năm nhất định (ví dụ miễn 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới) |
Chính sách miễn thuế 3 năm cho doanh nghiệp mới, xem bài doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không.
Các trường hợp thu nhập được miễn thuế TNDN theo luật mới
Các trường hợp thu nhập được miễn thuế TNDN theo Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP gồm các nhóm chính:
- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, làm muối của hợp tác xã, của doanh nghiệp tại địa bàn đặc biệt khó khăn; đánh bắt hải sản.
- Dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp như thủy lợi, làm đất, phòng trừ sâu bệnh, thu hoạch.
- Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, sản phẩm sản xuất thử nghiệm, theo điều kiện, thời hạn tại Nghị định.
- Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp có ít nhất 30% số lao động bình quân là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS và có từ 20 lao động trở lên.
- Thu nhập từ dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt.
- Lợi nhuận được chia từ góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên chia đã nộp thuế TNDN.
- Khoản tài trợ cho hoạt động xã hội, nhân đạo, khoa học và công nghệ; hỗ trợ từ ngân sách nhà nước.
- Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ carbon; lãi trái phiếu xanh và chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh.
- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc danh mục khuyến khích cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn đặc biệt khó khăn.
- Phần thu nhập không chia để lại đầu tư của cơ sở xã hội hóa, của hợp tác xã và một số khoản thu nhập khác theo Điều 4 Luật.
Doanh nghiệp doanh thu đến 1 tỷ đồng được miễn thuế TNDN
Từ kỳ tính thuế 2026, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn thuế TNDN theo khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025, bổ sung bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP (ban hành 29/4/2026, áp dụng từ 01/01/2026). Tổng doanh thu gồm doanh thu bán hàng, dịch vụ, tài chính và thu nhập khác của năm trước liền kề. Không áp dụng cho công ty con, công ty liên kết không đủ điều kiện. Chi tiết các mức thuế suất xem bài thuế thu nhập doanh nghiệp 2026.
Cách xử lý thu nhập được miễn thuế TNDN khi tính thuế
Khoản này được trừ ở bước xác định thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế − Thu nhập được miễn thuế − Lỗ được kết chuyển
Doanh nghiệp phải hạch toán riêng khoản thu nhập miễn thuế. Khoản tài trợ, lợi nhuận để lại dùng sai mục đích sẽ bị truy thu thuế và xử phạt.
Ví dụ minh họa: Công ty C có doanh thu năm 2025 là 2,5 tỷ đồng nên năm 2026 áp dụng thuế suất 15%. Thu nhập chịu thuế năm 2026 là 900 triệu đồng, trong đó 150 triệu đồng là cổ tức nhận từ một công ty cổ phần trong nước đã nộp thuế TNDN. Thu nhập tính thuế = 900 − 150 = 750 triệu đồng. Thuế phải nộp = 750 × 15% = 112,5 triệu đồng. Công thức đầy đủ xem bài cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về thu nhập được miễn thuế TNDN
Thu nhập miễn thuế có phải kê khai không?
Có. Doanh nghiệp kê khai khoản này trên tờ khai quyết toán TNDN và lưu hồ sơ chứng minh điều kiện.
Cổ tức nhận từ công ty ở nước ngoài có được miễn thuế không?
Không. Khoản miễn chỉ áp dụng với lợi nhuận được chia từ doanh nghiệp trong nước đã nộp thuế TNDN.
Doanh nghiệp mới thành lập dự kiến doanh thu dưới 1 tỷ có phải tạm nộp?
Không. Doanh nghiệp mới thành lập dự kiến doanh thu năm không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN.
Tận dụng đúng thu nhập được miễn thuế TNDN
Thu nhập được miễn thuế TNDN giúp giảm số thuế phải nộp nếu doanh nghiệp nhận diện đúng và hạch toán riêng ngay từ đầu. Bạn nên rà soát các khoản này trước khi lập tờ khai quyết toán.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (Điều 4), được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16.
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Điều 4), được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
- Nghị quyết số 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; Nghị định số 252/2026/NĐ-CP; Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
