Mua 10 tặng 1 hay phát hàng dùng thử đều là giao dịch "không thu tiền", nhưng không vì thế mà được bỏ qua hóa đơn. Hóa đơn hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu là lỗi doanh nghiệp hay gặp khi kiểm tra hóa đơn. Từ 01/7/2026, quy định áp dụng là Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC, thay cho Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Trả lời nhanh: Có. Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, người bán phải lập hóa đơn điện tử cả với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng. Trên hóa đơn nên ghi rõ tên, số lượng và bản chất hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu.
Hàng khuyến mại có phải lập hóa đơn không?
Hàng khuyến mại là hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp dùng để xúc tiến bán hàng, giao cho khách không thu tiền hoặc thu tiền thấp hơn giá bán thông thường.
Khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua. Nghĩa vụ này áp dụng cả cho:
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu.
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương và tiêu dùng nội bộ.
- Hàng hóa xuất dưới hình thức cho vay, cho mượn.
Ngoại lệ chỉ là các trường hợp không phải dùng hóa đơn điện tử tại Điều 7 Nghị định 254/2026, ví dụ điều chuyển tài sản nội bộ giữa đơn vị hạch toán phụ thuộc. Chương trình khuyến mại thông thường không thuộc nhóm này.
Cách ghi hóa đơn hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu
Hóa đơn hàng khuyến mại vẫn phải có đủ nội dung bắt buộc như hóa đơn bán hàng. Điểm khác nằm ở dòng hàng và phần giá trị.
| Tình huống | Cách ghi trên hóa đơn |
|---|---|
| Khuyến mại đúng pháp luật thương mại, không thu tiền | Ghi tên, số lượng, kèm ghi chú "hàng khuyến mại không thu tiền"; thành tiền, tiền thuế bằng 0 |
| Hàng mẫu cho khách dùng thử | Ghi tên, số lượng, ghi chú "hàng mẫu"; giá trị bằng 0 |
| Mua hàng tặng hàng trên cùng hóa đơn | Dòng hàng bán ghi giá bình thường; dòng hàng tặng ghi số lượng, ghi rõ "khuyến mại", giá trị bằng 0 |
| Khuyến mại bằng giảm giá | Ghi giá đã giảm trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo |
| Biếu, tặng, khuyến mại không đúng pháp luật thương mại | Ghi đủ đơn giá, thuế suất, tiền thuế như hàng bán |
Cách ghi giá trị bằng 0 chỉ đúng khi giá tính thuế GTGT của hàng khuyến mại bằng không, theo khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Cách lập hóa đơn tổng giá trị khuyến mại kèm danh sách khách nhận theo quy định cũ cần được đối chiếu lại với Nghị định 254/2026 và Thông tư 91/2026 trước khi áp dụng tiếp.
Thời điểm lập hóa đơn hàng khuyến mại
Thời điểm lập hóa đơn hàng khuyến mại là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho khách, không phụ thuộc đã thu tiền hay chưa.
Quy trình gợi ý:
- Hoàn tất thủ tục khuyến mại với cơ quan công thương khi chương trình thuộc diện phải thông báo, đăng ký.
- Tạo mã hàng "khuyến mại", "hàng mẫu" riêng trên phần mềm hóa đơn.
- Lập hóa đơn khi giao hàng; hàng tặng kèm ghi chung hóa đơn với hàng bán.
- Lưu hồ sơ chương trình, danh sách khách nhận, biên bản giao hàng mẫu.
Ví dụ lập hóa đơn hàng khuyến mại
Ví dụ minh họa: Công ty A bán 10 thùng bánh quy, giá 300.000 đồng/thùng chưa thuế, tặng thêm 1 thùng theo chương trình khuyến mại đã thông báo. Giả sử mặt hàng chịu thuế suất 10% và thuộc diện giảm còn 8% đến hết 31/12/2026.
- Dòng 1: 10 thùng × 300.000 = 3.000.000 đồng; thuế 8% = 240.000 đồng.
- Dòng 2: 1 thùng, ghi "hàng khuyến mại không thu tiền", thành tiền 0.
- Tổng thanh toán: 3.240.000 đồng.
Nếu chương trình không thông báo đúng quy định, thùng tặng phải ghi giá 300.000 đồng và tính thuế 24.000 đồng như hàng biếu, tặng.
Câu hỏi thường gặp về hóa đơn hàng khuyến mại
Không xuất hóa đơn cho hàng khuyến mại có bị phạt không?
Có. Không lập hóa đơn khi giao hàng khuyến mại, hàng mẫu là hành vi bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP, và mức phạt tính theo số hóa đơn vi phạm. Chi tiết xem bài mức phạt vi phạm về hóa đơn điện tử.
Hàng mẫu gửi đối tác thử nghiệm có cần hóa đơn không?
Có. Hàng mẫu thuộc nhóm phải lập hóa đơn theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026. Bạn nên lưu biên bản giao nhận để chứng minh mục đích.
Quà tặng nhân viên dịp 20/10 có phải xuất hóa đơn?
Có. Hàng dùng để biếu, tặng, trả thay lương và tiêu dùng nội bộ đều phải lập hóa đơn. Khoản quà này không phải khuyến mại nên ghi đủ giá trị và thuế suất.
Lập hóa đơn hàng khuyến mại đúng ngay từ khâu thiết kế chương trình
Hóa đơn hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu luôn phải lập; cần ghi rõ bản chất hàng và đúng giá trị: bằng 0 khi khuyến mại đúng pháp luật thương mại, đủ giá khi biếu tặng. Điều kiện của từng hình thức khuyến mại xem tại quy định hàng hóa khuyến mại. Danh mục nội dung hóa đơn có tại bài nội dung bắt buộc trên hóa đơn.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử (khoản 1 Điều 4, Điều 7).
- Thông tư số 91/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ.
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16.
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thuế giá trị gia tăng (khoản 2 Điều 6).
- Nghị định số 174/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng.
- Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 102/2021/NĐ-CP, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP và Nghị định số 291/2026/NĐ-CP.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
