Một chiếc ô tô 2,4 tỷ đồng có thể khiến doanh nghiệp bị loại 100 triệu đồng chi phí mỗi năm. Chi phí khấu hao tài sản cố định được trừ khi tính thuế TNDN chỉ khi tài sản đáp ứng đủ điều kiện về mục đích sử dụng, chứng từ và cách trích. Năm 2026, quy định này dựa trên Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và chế độ khấu hao tại Thông tư 45/2013/TT-BTC.
Trả lời nhanh: Chi phí khấu hao tài sản cố định được trừ khi tài sản dùng cho kinh doanh, có chứng từ chứng minh quyền sở hữu, được hạch toán và trích đúng chế độ. Ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống chỉ được trừ khấu hao tương ứng nguyên giá tối đa 1,6 tỷ đồng/xe.
Điều kiện để chi phí khấu hao tài sản cố định được trừ
Chi phí khấu hao tài sản cố định được trừ là phần giá trị tài sản phân bổ dần vào chi phí, đáp ứng đồng thời các điều kiện của Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
- Tài sản dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Tài sản phục vụ người lao động như nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn ca vẫn được tính vào nhóm này.
- Có chứng từ chứng minh quyền sở hữu, trừ tài sản thuê tài chính.
- Được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán.
- Trích đúng chế độ về phương pháp, thời gian khấu hao của Bộ Tài chính, không vượt mức quy định.
Điều kiện chung về hóa đơn và thanh toán không dùng tiền mặt từ 5 triệu đồng xem tại bài chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Tiêu chuẩn tài sản cố định và cách trích khấu hao
Tài sản cố định hữu hình theo Thông tư 45/2013/TT-BTC là tài sản chắc chắn mang lại lợi ích kinh tế, có thời gian sử dụng trên 1 năm và nguyên giá từ 30 triệu đồng trở lên.
| Nội dung | Quy định |
|---|---|
| Phương pháp khấu hao | Đường thẳng; số dư giảm dần có điều chỉnh; theo số lượng, khối lượng sản phẩm |
| Thời gian khấu hao | Trong khung tại Phụ lục I Thông tư 45/2013/TT-BTC |
| Khấu hao nhanh | Tối đa không quá 2 lần mức theo phương pháp đường thẳng; doanh nghiệp phải kinh doanh có lãi |
| Tài sản dưới 30 triệu đồng | Không phải tài sản cố định; phân bổ dần vào chi phí như công cụ, dụng cụ |
Thông tư 45/2013 vẫn đang áp dụng; bạn nên theo dõi văn bản thay thế (nếu có) của Bộ Tài chính.
Chi phí khấu hao không được trừ khi tính thuế TNDN
Chi phí khấu hao không được trừ là phần khấu hao vi phạm điều kiện trên hoặc bị giới hạn, gồm:
- Tài sản không dùng cho kinh doanh, không có chứng từ sở hữu, không được hạch toán; phần khấu hao vượt mức quy định.
- Tài sản đã khấu hao hết giá trị, trừ trường hợp được đánh giá lại theo quy định.
- Phần khấu hao tương ứng nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe của ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ xe dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn, xe dùng làm mẫu, lái thử của đơn vị kinh doanh ô tô.
- Tàu bay, du thuyền không dùng cho kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, du lịch, khách sạn.
- Quyền sử dụng đất lâu dài.
Theo hướng dẫn hiện hành, tài sản tạm dừng do sản xuất theo mùa vụ dưới 9 tháng, hoặc để sửa chữa, di dời, bảo dưỡng dưới 12 tháng, vẫn được trích khấu hao nếu có hồ sơ chứng minh lý do. Danh mục đầy đủ có tại bài chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN.
Ví dụ: khấu hao ô tô 2,4 tỷ đồng bị loại bao nhiêu?
Ví dụ minh họa: Công ty C mua ô tô 5 chỗ phục vụ quản lý, nguyên giá 2,4 tỷ đồng, khấu hao đường thẳng 8 năm. Công ty áp dụng thuế suất 20%.
- Khấu hao kế toán mỗi năm: 2.400.000.000 ÷ 8 = 300.000.000 đồng.
- Khấu hao được trừ: 1.600.000.000 ÷ 8 = 200.000.000 đồng.
- Phần không được trừ: 300.000.000 − 200.000.000 = 100.000.000 đồng/năm.
- Thuế TNDN tăng thêm: 100.000.000 × 20% = 20.000.000 đồng/năm.
Doanh nghiệp vẫn hạch toán đủ 300 triệu đồng trên sổ kế toán, chỉ loại 100 triệu đồng khi xác định thu nhập tính thuế.
Câu hỏi thường gặp về chi phí khấu hao tài sản cố định được trừ
Có phải thông báo phương pháp khấu hao với cơ quan thuế không?
Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp khấu hao phù hợp và áp dụng nhất quán. Thủ tục thông báo xem tại bài thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định.
Doanh nghiệp đang lỗ có được khấu hao nhanh không?
Không. Khấu hao nhanh chỉ áp dụng khi doanh nghiệp kinh doanh có lãi.
Ô tô đứng tên giám đốc có được khấu hao không?
Không. Tài sản phải có chứng từ chứng minh thuộc sở hữu doanh nghiệp. Xe đứng tên cá nhân chỉ có thể tính chi phí thuê nếu có hợp đồng thuê và chứng từ hợp lệ.
Rà soát chi phí khấu hao tài sản cố định được trừ trước quyết toán
Chi phí khấu hao tài sản cố định được trừ khi tài sản phục vụ kinh doanh, có chứng từ sở hữu, được hạch toán và trích đúng chế độ. Trước khi quyết toán, bạn nên đối chiếu danh sách tài sản và loại riêng phần vượt 1,6 tỷ đồng của ô tô.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025.
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026.
- Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, đã được sửa đổi, bổ sung.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP và Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
