Doanh nghiệp đầu tư thêm dây chuyền, nhà xưởng thường băn khoăn phần lợi nhuận tăng thêm có được miễn, giảm thuế không. Ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư mở rộng được quy định tại Điều 14 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15. Điểm mấu chốt là dự án phải đạt tiêu chí về quy mô và doanh nghiệp phải tách được thu nhập tăng thêm.
Trả lời nhanh: Dự án đầu tư mở rộng thuộc ngành, nghề, địa bàn ưu đãi được ưu đãi thuế TNDN khi đạt một tiêu chí: nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt mức Chính phủ quy định hoặc tăng tối thiểu 20%, hoặc công suất tăng tối thiểu 20%. Ưu đãi chỉ áp dụng cho thu nhập tăng thêm.
Dự án đầu tư mở rộng được ưu đãi thuế TNDN là gì?
Dự án đầu tư mở rộng là việc phát triển dự án đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường. Dự án đang hoạt động phải thuộc ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi theo Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025.
Ưu đãi không áp dụng khi mở rộng bằng cách sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc mua lại dự án đang hoạt động. Các mức ưu đãi theo ngành, địa bàn xem bài ưu đãi thuế TNDN theo ngành nghề, địa bàn.
Ba tiêu chí của dự án đầu tư mở rộng được ưu đãi thuế TNDN
Ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư mở rộng chỉ áp dụng khi dự án đáp ứng một trong ba tiêu chí tại khoản 6 Điều 14 Luật 67/2025/QH15:
| Tiêu chí | Mức tối thiểu |
|---|---|
| Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm | 40 tỷ đồng với dự án thuộc ngành, nghề ưu đãi; 20 tỷ đồng với dự án tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn (khoản 6 Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) |
| Tỷ trọng nguyên giá tăng thêm | Tối thiểu 20% tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi mở rộng |
| Công suất thiết kế tăng thêm | Tối thiểu 20% so với trước khi mở rộng |
Cách xác định ưu đãi cho thu nhập tăng thêm
Thu nhập tăng thêm là phần thu nhập do tài sản, công suất mở rộng tạo ra. Cách hưởng ưu đãi:
- Dự án đang hoạt động còn ưu đãi: thu nhập tăng thêm hưởng ưu đãi của dự án đó cho thời gian còn lại, không bắt buộc hạch toán riêng.
- Dự án đang hoạt động đã hết ưu đãi: thu nhập tăng thêm được miễn, giảm thuế với thời gian bằng dự án đầu tư mới cùng ngành, nghề, địa bàn, nhưng không hưởng thuế suất ưu đãi.
- Thời điểm bắt đầu: với trường hợp 2, thời gian miễn, giảm gắn với năm dự án mở rộng hoàn thành giải ngân số vốn đã đăng ký (khoản 5 Điều 14 Luật 67/2025/QH15); cách xác định năm bắt đầu cụ thể theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Hạch toán: trường hợp 2 phải hạch toán riêng; không tách được thì phân bổ theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định mới đưa vào sử dụng trên tổng nguyên giá tài sản cố định.
Thu nhập đủ điều kiện nhiều mức ưu đãi thì được chọn mức có lợi nhất.
Ví dụ tính ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư mở rộng
Ví dụ minh họa: Công ty X thuộc ngành ưu đãi, dự án cũ đã hết ưu đãi, thuế suất 20%. Nguyên giá tài sản cố định trước mở rộng 150 tỷ đồng; năm 2026 hoàn thành dây chuyền mới 50 tỷ đồng. Năm 2027, thu nhập tính thuế toàn công ty 20 tỷ đồng, không hạch toán riêng được.
- Tỷ lệ phân bổ = 50 ÷ (150 + 50) = 25%.
- Thu nhập tăng thêm = 20 tỷ × 25% = 5 tỷ đồng.
- Thuế phần còn lại = 15 tỷ × 20% = 3 tỷ đồng.
- Năm được miễn: tổng thuế 3 tỷ đồng.
- Năm giảm 50%: thêm 5 tỷ × 20% × 50% = 500 triệu đồng, tổng 3,5 tỷ đồng.
Công thức chung xem bài cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hồ sơ chứng minh khi hưởng ưu đãi
Doanh nghiệp tự xác định ưu đãi khi quyết toán thuế TNDN năm (năm 2026 hạn 31/3/2027). Nên lưu:
- Hợp đồng, hóa đơn, biên bản nghiệm thu, quyết định ghi tăng tài sản cố định.
- Tài liệu về công suất thiết kế trước và sau mở rộng.
- Sổ kế toán tách thu nhập hoặc bảng phân bổ theo nguyên giá.
Thuế suất theo doanh thu xem bài thuế thu nhập doanh nghiệp 2026.
Câu hỏi thường gặp về ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư mở rộng
Mua lại nhà máy của công ty khác có được ưu đãi đầu tư mở rộng không?
Không. Luật loại trừ trường hợp sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc mua lại dự án đang hoạt động.
Thay máy móc cũ bằng máy mới có được ưu đãi không?
Chỉ khi đạt một trong ba tiêu chí về nguyên giá hoặc công suất. Thay thế đơn thuần thường không đủ điều kiện.
Không tách được thu nhập tăng thêm thì sao?
Phân bổ theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định mới đưa vào sử dụng trên tổng nguyên giá tài sản cố định.
Kiểm tra ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư mở rộng trước khi quyết toán
Ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư mở rộng chỉ được chấp nhận khi doanh nghiệp chứng minh được tiêu chí quy mô và tách đúng thu nhập tăng thêm. Bạn nên lập hồ sơ ngay từ khi giải ngân.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (Điều 12, khoản 5 và khoản 6 Điều 14).
- Luật số 09/2026/QH16 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (khoản 6 Điều 20), được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế; Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
