Hai doanh nghiệp cùng lãi 10 tỷ đồng có thể nộp thuế chênh nhau hàng tỷ đồng chỉ vì một bên được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, ưu đãi gồm hai lớp: thuế suất thấp hơn mức 20% và thời gian miễn, giảm thuế, gắn với dự án đầu tư mới thuộc ngành nghề hoặc địa bàn khuyến khích. Hiểu đúng điều kiện giúp bạn tránh bị truy thu.
Trả lời nhanh: Ưu đãi thuế TNDN gồm thuế suất 10% trong 15 năm, miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% tối đa 9 năm cho dự án công nghệ cao, địa bàn đặc biệt khó khăn; thuế suất 17% trong 10 năm, miễn tối đa 2 năm, giảm 50% tối đa 4 năm cho ngành ưu đãi, địa bàn khó khăn.
Ưu đãi thuế TNDN gồm những hình thức nào?
Ưu đãi thuế TNDN là chính sách cho doanh nghiệp nộp thuế thấp hơn mức thông thường với thu nhập từ dự án, ngành nghề, địa bàn được khuyến khích. Luật quy định ngành nghề, địa bàn tại Điều 12, thuế suất ưu đãi tại Điều 13, miễn giảm tại Điều 14; Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết.
Ưu đãi này khác thuế suất 15%, 17% cho doanh nghiệp có doanh thu năm đến 50 tỷ đồng, vốn áp dụng theo quy mô, xem bài thuế thu nhập doanh nghiệp 2026.
Thuế suất ưu đãi thuế TNDN theo ngành nghề, địa bàn
Thuế suất ưu đãi thuế TNDN có bốn nhóm chính (Điều 13 Luật; Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết):
| Thuế suất | Thời hạn | Đối tượng tiêu biểu |
|---|---|---|
| 10% | 15 năm | Dự án mới công nghệ cao, sản xuất phần mềm, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu AI; dự án mới tại địa bàn đặc biệt khó khăn, khu công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu kinh tế thuộc địa bàn ưu đãi |
| 10% | Toàn bộ thời gian hoạt động | Xã hội hóa giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường; nhà ở xã hội; nhà xuất bản, báo chí |
| 15% | Toàn bộ thời gian hoạt động | Trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông, thủy sản ngoài địa bàn khó khăn |
| 17% | 10 năm | Dự án mới sản xuất thép cao cấp, sản phẩm tiết kiệm năng lượng, máy nông nghiệp; dự án mới tại địa bàn khó khăn |
Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính từ năm đầu tiên dự án có doanh thu.
Thời gian miễn, giảm thuế TNDN
Miễn, giảm thuế TNDN là việc không thu hoặc chỉ thu 50% số thuế trong những năm đầu của dự án đầu tư mới (Điều 14 Luật):
- Thuế suất 10% trong 15 năm: miễn tối đa 4 năm, giảm 50% tối đa 9 năm tiếp theo.
- Thu nhập thuộc điểm r khoản 2 Điều 12 Luật thực hiện ngoài địa bàn ưu đãi: miễn tối đa 4 năm, giảm 50% tối đa 5 năm tiếp theo.
- Thuế suất 17% trong 10 năm: miễn tối đa 2 năm, giảm 50% tối đa 4 năm tiếp theo.
Thời gian miễn, giảm tính từ năm đầu có thu nhập chịu thuế; nếu 3 năm đầu kể từ năm có doanh thu chưa có thu nhập chịu thuế thì tính từ năm thứ tư.
Ví dụ tính ưu đãi thuế TNDN
Ví dụ minh họa: Dự án sản xuất phần mềm mới của Công ty P hưởng thuế suất 10%, miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm; năm 2026 là năm đầu có thu nhập chịu thuế.
- Năm 2026–2029: miễn thuế.
- Năm 2030: thu nhập tính thuế 8 tỷ đồng. Thuế = 8 tỷ × 10% × 50% = 400 triệu đồng.
- Không có ưu đãi: 8 tỷ × 20% = 1,6 tỷ đồng, tức tiết kiệm 1,2 tỷ đồng.
Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi đáp ứng đồng thời:
- Thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
- Hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi; nếu không tách được thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí.
- Là dự án đầu tư mới; trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi không được ưu đãi như dự án mới.
- Thu nhập khác như chuyển nhượng vốn, bất động sản nộp thuế theo mức thông thường.
Các khoản miễn thuế không phụ thuộc dự án có trong bài thu nhập được miễn thuế TNDN.
Câu hỏi thường gặp về ưu đãi thuế TNDN
Dự án đầu tư mở rộng có được ưu đãi thuế TNDN không?
Có, nếu đáp ứng tiêu chí của Luật. Thu nhập tăng thêm hưởng ưu đãi còn lại của dự án đang hoạt động; khi dự án cũ hết ưu đãi, phần tăng thêm có thể được miễn, giảm như dự án mới.
Doanh nghiệp vừa đủ điều kiện 17% theo doanh thu, vừa đủ điều kiện ưu đãi dự án thì sao?
Bạn xác định riêng thu nhập của dự án ưu đãi và thu nhập khác, lập phương án so sánh và hỏi cơ quan thuế quản lý trước khi chọn mức áp dụng.
Không đủ điều kiện ưu đãi thì bị xử lý thế nào?
Cơ quan thuế truy thu số thuế được miễn, giảm sai, tính tiền chậm nộp và có thể xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Tận dụng đúng ưu đãi thuế TNDN cho dự án mới
Ưu đãi thuế TNDN có giá trị lớn nhưng đi kèm điều kiện chặt. Bạn nên xác định mức ưu đãi ngay khi lập dự án và lưu hồ sơ chứng minh; cách tính số thuế có trong bài cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (Điều 12, Điều 13, Điều 14), được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16.
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thuế TNDN, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; Nghị định số 252/2026/NĐ-CP; Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
