Mã số thuế ngừng hoạt động khiến doanh nghiệp không xuất được hóa đơn. Khôi phục mã số thuế là thủ tục đưa mã số thuế trở lại trạng thái hoạt động, từ 01/7/2026 thực hiện theo Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC, thay Thông tư 86/2024/TT-BTC. Không phải trường hợp nào cũng khôi phục được.
Trả lời nhanh: Theo Thông tư 90/2026/TT-BTC, mã số thuế được khôi phục khi văn bản thu hồi giấy phép bị hủy; bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ nhưng chưa bị chấm dứt hiệu lực; đã đề nghị chấm dứt nhưng muốn hoạt động tiếp; hoặc được khôi phục tình trạng pháp lý. Hồ sơ chính là Mẫu 25/ĐKT.
Khôi phục mã số thuế là gì?
Khôi phục mã số thuế là việc cơ quan thuế chuyển mã số thuế của người nộp thuế từ trạng thái ngừng hoạt động về trạng thái hoạt động, để tiếp tục khai thuế, nộp thuế và sử dụng hóa đơn.
Khác với tạm ngừng kinh doanh tự hết khi hết thời hạn, khôi phục phải có hồ sơ đề nghị hoặc thông tin từ cơ quan có thẩm quyền.
Các trường hợp được khôi phục mã số thuế theo Thông tư 90/2026
Các trường hợp được khôi phục mã số thuế quy định tại khoản 1 Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC:
- Văn bản thu hồi giấy phép bị hủy: tổ chức đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, có văn bản của cơ quan có thẩm quyền hủy quyết định thu hồi giấy phép hoặc quyết định thành lập.
- Bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: chưa bị thu hồi giấy chứng nhận, giấy phép và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
- Đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhưng muốn hoạt động tiếp: cơ quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực.
- Được khôi phục tình trạng pháp lý: doanh nghiệp, hộ kinh doanh được cơ quan đăng ký kinh doanh khôi phục; thông tin chuyển qua hệ thống để cơ quan thuế khôi phục mã số thuế.
Hồ sơ khôi phục mã số thuế cho từng trường hợp
Hồ sơ khôi phục mã số thuế đều dựa trên văn bản đề nghị Mẫu 25/ĐKT ban hành kèm Thông tư 90/2026/TT-BTC, kèm giấy tờ tùy trường hợp:
| Trường hợp | Hồ sơ |
|---|---|
| Văn bản thu hồi giấy phép bị hủy | Mẫu 25/ĐKT và bản sao văn bản hủy; theo hướng dẫn, nộp trong 10 ngày làm việc kể từ ngày có văn bản hủy |
| Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký | Mẫu 25/ĐKT; đã chuyển địa chỉ mà chưa cập nhật thì giải trình và nộp kèm hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế |
| Muốn tiếp tục sau khi đề nghị chấm dứt | Mẫu 25/ĐKT, nộp trước khi cơ quan thuế ban hành thông báo chấm dứt |
| Đơn vị phụ thuộc có văn bản hủy quyết định chấm dứt hoạt động | Mẫu 25/ĐKT và bản sao văn bản hủy |
| Khôi phục tình trạng pháp lý | Không nộp riêng; nếu đang bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ thì vẫn nộp Mẫu 25/ĐKT |
Theo hướng dẫn của Cục Thuế, hồ sơ nộp điện tử qua Cổng Dịch vụ công quốc gia, ứng dụng định danh quốc gia hoặc hệ thống của cơ quan thuế quản lý trực tiếp; không nộp điện tử được thì nộp tại bộ phận một cửa hoặc qua bưu chính.
Nghĩa vụ phải hoàn thành trước khi khôi phục mã số thuế
Với các trường hợp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, muốn tiếp tục hoạt động sau khi đề nghị chấm dứt, hoặc đơn vị phụ thuộc có văn bản hủy quyết định chấm dứt, người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi được xem xét khôi phục. Theo hướng dẫn hiện hành, bạn nên:
- Nộp đủ các hồ sơ khai thuế còn thiếu.
- Nộp tiền thuế, tiền chậm nộp 0,03%/ngày và chấp hành quyết định xử phạt về thuế, hóa đơn.
- Nộp Mẫu 25/ĐKT kèm giấy tờ theo bảng trên.
- Kiểm tra lại trạng thái mã số thuế và hóa đơn điện tử trước khi lập hóa đơn.
Hậu quả của trạng thái không hoạt động tại địa chỉ xem bài mã số thuế không hoạt động tại địa chỉ đăng ký.
Câu hỏi thường gặp về khôi phục mã số thuế
Mã số thuế đã bị chấm dứt hiệu lực do giải thể có khôi phục được không?
Không. Giải thể hoàn tất không thuộc các trường hợp tại Điều 17 Thông tư 90/2026; muốn kinh doanh lại phải thành lập doanh nghiệp mới.
Chi nhánh đã nộp hồ sơ đóng mã số thuế nhưng muốn hoạt động tiếp thì làm gì?
Chi nhánh nộp Mẫu 25/ĐKT trước khi cơ quan thuế ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực, khi chưa làm thủ tục chấm dứt tại cơ quan đăng ký kinh doanh.
Doanh nghiệp bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký rồi được khôi phục thì mã số thuế xử lý ra sao?
Cơ quan đăng ký kinh doanh khôi phục tình trạng pháp lý và chuyển thông tin sang cơ quan thuế để khôi phục mã số thuế. Trình tự giải thể khi bị thu hồi xem bài giải thể do bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Chuẩn bị đủ nghĩa vụ để khôi phục mã số thuế nhanh
Khôi phục mã số thuế theo Thông tư 90/2026 phụ thuộc vào việc xác định đúng trường hợp và hoàn thành nghĩa vụ thuế trước. Hướng dẫn trước đây có tại bài khôi phục mã số thuế.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10/12/2025.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Quản lý thuế.
- Thông tư số 90/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế (Điều 17; Mẫu 25/ĐKT).
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
