Không phải lần xuất hàng dùng trong công ty nào cũng giống nhau về thuế. Thuế GTGT hàng tiêu dùng nội bộ chỉ phát sinh khi hàng được dùng cho tiêu dùng, không phục vụ tiếp quá trình sản xuất, kinh doanh. Từ 01/7/2026, câu hỏi "có phải xuất hóa đơn không" được trả lời theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, kết hợp với Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Trả lời nhanh: Hàng xuất để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh không phải tính thuế GTGT và không phải lập hóa đơn (khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026). Hàng xuất cho tiêu dùng nội bộ ngoài các trường hợp đó phải lập hóa đơn và tính thuế theo giá hàng cùng loại.
Hàng tiêu dùng nội bộ là gì theo Nghị định 181/2025?
Hàng tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp để sử dụng cho tiêu dùng. Theo điểm a, b khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, khái niệm này không bao gồm hai nhóm đầu dưới đây; nhóm thứ ba được xử lý riêng:
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh, như chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm.
- Hàng hóa, dịch vụ xuất hoặc cung cấp để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, kể cả tài sản cố định tự xây dựng, tự sản xuất.
- Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh (không phải lập hóa đơn theo khoản 6 Điều 7 Nghị định 254/2026).
Ba nhóm trên không phải tính thuế GTGT; hàng dùng cho tiêu dùng thật sự thì phải tính thuế.
Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không?
Hàng tiêu dùng nội bộ phải lập hóa đơn điện tử. Nghị định 254/2026 yêu cầu lập hóa đơn cả với hàng hóa dùng để tiêu dùng nội bộ, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử tại Điều 7.
Ngoại lệ quan trọng nằm ở khoản 8 Điều 7: không phải dùng hóa đơn điện tử với các trường hợp thuộc điểm a, b khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025, tức hàng dùng để tiếp tục sản xuất, kinh doanh và hàng phục vụ sản xuất, kinh doanh. Điều chuyển tài sản giữa đơn vị hạch toán phụ thuộc thuộc khoản 6 Điều 7. Các trường hợp này dùng phiếu xuất kho, lệnh điều chuyển thay hóa đơn.
| Tình huống | Tính thuế GTGT | Lập hóa đơn |
|---|---|---|
| Xuất nguyên liệu, bán thành phẩm sang phân xưởng | Không | Không, dùng phiếu xuất kho |
| Xuất xăng dầu trong kho chạy xe giao hàng của công ty | Không | Không |
| Tài sản cố định tự sản xuất để dùng cho kinh doanh | Không | Không |
| Điều chuyển tài sản cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc | Không | Không, cần hồ sơ điều chuyển |
| Xuất sản phẩm làm quà, phúc lợi cho nhân viên | Có | Có |
| Xuất hàng dùng cho hoạt động không gắn với sản xuất, kinh doanh | Có | Có |
Tình huống xăng dầu dựa trên trả lời của Thuế tỉnh Quảng Ninh trên cổng hỏi đáp của Bộ Tài chính.
Cách tính thuế GTGT hàng tiêu dùng nội bộ
Giá tính thuế GTGT hàng tiêu dùng nội bộ là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh, không phải giá vốn.
Ví dụ minh họa: Công ty B sản xuất nước đóng chai, giá bán 80.000 đồng/thùng chưa thuế. Giả sử mặt hàng chịu thuế suất 10% và thuộc diện giảm còn 8% đến hết 31/12/2026.
- Xuất 50 thùng nước tinh khiết làm nguyên liệu pha chế dòng nước hương vị: tiếp tục sản xuất, không tính thuế, dùng phiếu xuất kho.
- Xuất 200 thùng phát cho nhân viên làm phúc lợi: giá tính thuế 200 × 80.000 = 16.000.000 đồng; thuế GTGT 16.000.000 × 8% = 1.280.000 đồng; lập hóa đơn ghi đủ đơn giá, thuế suất.
Mức 8% chỉ áp dụng nếu mặt hàng không thuộc danh mục loại trừ; xem bài danh mục hàng hóa được giảm thuế GTGT.
Lưu ý khi xử lý thuế GTGT hàng tiêu dùng nội bộ
Ranh giới giữa "phục vụ sản xuất, kinh doanh" và "tiêu dùng" là điểm cơ quan thuế hay kiểm tra. Bạn nên:
- Ghi rõ mục đích trên phiếu xuất kho, đề nghị xuất hàng.
- Với quà, phúc lợi nhân viên, lập hóa đơn ngay khi xuất, không chờ cuối kỳ.
Hàng biếu, tặng đối tác và hàng khuyến mại có quy tắc riêng, xem bài thuế GTGT hàng khuyến mại, biếu tặng.
Câu hỏi thường gặp về thuế GTGT hàng tiêu dùng nội bộ
Không lập hóa đơn cho hàng tiêu dùng nội bộ có bị phạt không?
Có. Không lập hóa đơn khi thuộc diện phải lập bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP, kèm truy thu thuế và tiền chậm nộp.
Thuế GTGT đầu vào của hàng dùng nội bộ có được khấu trừ?
Hàng dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT được xem xét khấu trừ đầu vào nếu đáp ứng điều kiện chung về hóa đơn và chứng từ thanh toán.
Văn phòng phẩm mua về dùng chung có phải lập hóa đơn nội bộ?
Không. Văn phòng phẩm mua ngoài dùng cho quản lý là chi phí, không phải hàng doanh nghiệp tự sản xuất hay kinh doanh.
Xác định đúng mục đích để xử lý thuế GTGT hàng tiêu dùng nội bộ
Thuế GTGT hàng tiêu dùng nội bộ chỉ phát sinh với hàng dùng cho tiêu dùng; hàng phục vụ tiếp sản xuất, kinh doanh không tính thuế và không cần hóa đơn. Hãy ghi rõ mục đích xuất kho ngay trên chứng từ.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16.
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thuế giá trị gia tăng (khoản 1 Điều 6).
- Nghị định số 174/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15.
- Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử (khoản 6, khoản 8 Điều 7).
- Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 102/2021/NĐ-CP, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP và Nghị định số 291/2026/NĐ-CP.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; Nghị định số 252/2026/NĐ-CP; Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
