Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp không đơn giản là lấy lợi nhuận kế toán nhân 20%. Số thuế phụ thuộc vào chi phí được trừ, khoản được miễn, lỗ được chuyển và mức thuế suất 15%, 17% hay 20%. Nắm từng bước giúp bạn tự kiểm tra tờ khai.
Trả lời nhanh: Thuế TNDN phải nộp bằng thu nhập tính thuế (trừ phần trích quỹ khoa học và công nghệ, nếu có) nhân thuế suất. Thu nhập tính thuế bằng doanh thu trừ chi phí được trừ, cộng thu nhập khác, trừ thu nhập miễn thuế và lỗ kết chuyển. Thuế suất 15%, 17% hoặc 20% tùy doanh thu năm trước.
Công thức cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 gồm ba bước:
- Thu nhập chịu thuế = Doanh thu − Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế − Thu nhập được miễn thuế − Các khoản lỗ được kết chuyển.
- Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế − Phần trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ) × Thuế suất.
Xác định từng yếu tố trong công thức tính thuế TNDN
Mỗi yếu tố trong công thức tính thuế TNDN có điều kiện riêng:
| Yếu tố | Nội dung chính |
|---|---|
| Doanh thu | Toàn bộ tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ, kể cả phụ thu, chưa gồm thuế GTGT (nếu khai khấu trừ) |
| Chi phí được trừ | Chi phí thực tế phát sinh cho sản xuất, kinh doanh, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, đáp ứng điều kiện thanh toán |
| Thu nhập khác | Lãi tiền gửi, thanh lý tài sản, chuyển nhượng vốn, bất động sản… |
| Thu nhập miễn thuế | Khoản được miễn theo Luật Thuế TNDN |
| Lỗ kết chuyển | Chuyển liên tục tối đa 5 năm, tính từ năm sau năm phát sinh lỗ |
Thuế suất căn cứ tổng doanh thu năm trước liền kề: miễn thuế nếu đến 1 tỷ đồng, 15% đến 3 tỷ, 17% trên 3 tỷ đến 50 tỷ, còn lại 20% (chi tiết tại bài thuế thu nhập doanh nghiệp 2026). Về chi phí được trừ, xem cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp thế nào.
Ví dụ cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp với ba mức thuế suất
Các ví dụ minh họa tính cho năm 2026, không trích quỹ khoa học và công nghệ.
Ví dụ 1 – 15%: Công ty A có doanh thu năm 2025 là 2,8 tỷ đồng. Năm 2026: doanh thu 3,1 tỷ, chi phí được trừ 2,7 tỷ, lãi tiền gửi 20 triệu, lỗ chuyển sang 60 triệu đồng.
- Thu nhập chịu thuế = 3.100 − 2.700 + 20 = 420 triệu đồng.
- Thu nhập tính thuế = 420 − 60 = 360 triệu đồng.
- Thuế phải nộp = 360 × 15% = 54 triệu đồng.
Doanh thu năm 2026 vượt 3 tỷ đồng nhưng Công ty A vẫn áp dụng 15% vì căn cứ doanh thu năm trước.
Ví dụ 2 – 17%: Công ty B có doanh thu năm 2025 là 18 tỷ đồng. Năm 2026: doanh thu 20 tỷ, chi phí được trừ 18,5 tỷ, thu nhập thanh lý máy 100 triệu đồng.
- Thu nhập chịu thuế = 20.000 − 18.500 + 100 = 1.600 triệu đồng.
- Thuế phải nộp = 1.600 × 17% = 272 triệu đồng (mức 20% sẽ là 320 triệu đồng).
Ví dụ 3 – 20%: Công ty D có doanh thu năm 2025 là 2 tỷ đồng. Năm 2026, thu nhập tính thuế từ kinh doanh 300 triệu, lãi chuyển nhượng bất động sản 500 triệu đồng.
- Thuế kinh doanh = 300 × 15% = 45 triệu đồng.
- Thuế trên lãi chuyển nhượng bất động sản = 500 × 20% = 100 triệu đồng, vì mức 15%, 17% không áp dụng cho khoản này.
- Tổng thuế = 145 triệu đồng.
Tạm nộp thuế TNDN theo quý và quyết toán năm
Thuế TNDN tạm nộp theo quý, hạn là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau; quyết toán chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau năm. Theo hướng dẫn hiện hành, tổng tạm nộp 4 quý không được thấp hơn 80% số quyết toán; phần thiếu bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày.
Ví dụ minh họa: Công ty B dự kiến thuế năm 2026 là 272 triệu đồng, nên tổng tạm nộp tối thiểu 272 × 80% = 217,6 triệu đồng; tạm nộp 55 triệu đồng/quý (220 triệu) là đạt. Hạn tạm nộp quý IV/2026 là 31/01/2027 (Chủ nhật) nên lùi sang 01/02/2027; hạn quyết toán là 31/3/2027.
Doanh nghiệp thuộc diện gia hạn theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP được nộp thuế TNDN quý III/2026 đến 30/12/2026.
Câu hỏi thường gặp về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp bị lỗ có phải nộp thuế TNDN không?
Năm bị lỗ thì không phát sinh thuế nhưng vẫn phải nộp tờ khai quyết toán; lỗ được chuyển trừ tối đa 5 năm liên tục.
Lợi nhuận kế toán có dùng để tính thuế TNDN được không?
Không dùng trực tiếp; phải cộng lại chi phí không được trừ, trừ thu nhập miễn thuế và lỗ kết chuyển.
Doanh nghiệp mới thành lập tính thuế TNDN thế nào?
Doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới có thể được miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị quyết 198/2025/QH15 nếu đủ điều kiện, xem bài doanh nghiệp mới thành lập miễn thuế TNDN.
Kiểm tra cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước khi quyết toán
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp đúng đòi hỏi loại chi phí không được trừ, tách thu nhập không hưởng 15%, 17% và tạm nộp đủ 80%.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.
- Luật số 09/2026/QH16 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế; Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
- Nghị định số 245/2026/NĐ-CP quy định gia hạn thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất năm 2026.
- Nghị quyết số 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
