Các trường hợp hoàn thuế GTGT được Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 liệt kê chặt chẽ; số thuế đầu vào âm thông thường chỉ được chuyển kỳ sau. Từ 01/01/2026, Luật số 149/2025/QH15 còn bỏ một điều kiện từng khiến nhiều hồ sơ bị treo.
Trả lời nhanh: Năm 2026, doanh nghiệp khai khấu trừ được hoàn thuế GTGT khi: xuất khẩu, dự án đầu tư hoặc chỉ kinh doanh hàng thuế suất 5% có đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng; giải thể, phá sản; dự án ODA, viện trợ; hàng mang theo khi xuất cảnh; ngoại giao; theo quyết định có thẩm quyền.
Các trường hợp hoàn thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT 2024
Hoàn thuế GTGT là việc ngân sách trả lại số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết hoặc nộp thừa, chỉ trong các trường hợp tại Điều 15 Luật Thuế GTGT, hướng dẫn tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP:
| Trường hợp | Điều kiện chính |
|---|---|
| Xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ | Thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng; số hoàn không quá 10% doanh thu xuất khẩu của kỳ |
| Dự án đầu tư | Sau khi bù trừ với thuế phải nộp của hoạt động đang kinh doanh, số còn lại từ 300 triệu đồng |
| Chỉ sản xuất, cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuế suất 5% | Thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng sau 12 tháng hoặc 4 quý liên tục |
| Giải thể, phá sản | Có thuế nộp thừa hoặc đầu vào chưa khấu trừ hết |
| Dự án ODA, viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo | Hoàn cho chủ dự án, nhà thầu chính, tổ chức được chỉ định |
| Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài | Hàng mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh |
| Đối tượng ưu đãi miễn trừ ngoại giao | Hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam |
| Quyết định của cơ quan có thẩm quyền, điều ước quốc tế | Theo quyết định, điều ước |
Khái niệm cơ bản xem bài hoàn thuế giá trị gia tăng là gì.
Trường hợp hoàn thuế GTGT xuất khẩu và hàng thuế suất 5%
Hoàn thuế xuất khẩu là trường hợp phổ biến nhất. Doanh nghiệp vừa xuất khẩu vừa bán trong nước phải hạch toán riêng thuế đầu vào, không tách được thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu. Hàng nhập khẩu rồi xuất khẩu sang nước khác không được hoàn theo trường hợp này.
Ví dụ minh họa: Quý III/2026, Công ty Y có doanh thu xuất khẩu 6 tỷ đồng, nội địa 4 tỷ đồng (thuế suất 8%), thuế đầu vào dùng chung 1.200 triệu đồng.
- Thuế đầu ra = 4.000 × 8% = 320 triệu; đầu vào chưa khấu trừ hết = 1.200 − 320 = 880 triệu.
- Đầu vào phân bổ cho xuất khẩu = 1.200 × 6/10 = 720 triệu, trên 300 triệu.
- Trần 10% doanh thu xuất khẩu là 600 triệu: được hoàn 600 triệu, 280 triệu chuyển kỳ sau.
Trường hợp thuế suất 5% là điểm mới của Luật 2024, áp dụng cho cơ sở chỉ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu 5% (xem thuế suất thuế GTGT).
Trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT
Theo khoản 2 Điều 15 Luật Thuế GTGT, dự án đầu tư không được hoàn mà chuyển kỳ sau khi:
- Chưa góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký khi nộp hồ sơ hoàn.
- Ngành nghề kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đủ hoặc không duy trì đủ điều kiện.
- Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản hoặc sản xuất sản phẩm từ tài nguyên, khoáng sản đã khai thác thuộc trường hợp luật quy định (trừ dự án tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí).
Điều kiện và thời hạn giải quyết hoàn thuế GTGT năm 2026
Điều kiện chung tại khoản 9 Điều 15 Luật Thuế GTGT gồm:
- Khai thuế theo phương pháp khấu trừ; lập, lưu giữ sổ, chứng từ kế toán; có tài khoản ngân hàng theo mã số thuế.
- Đáp ứng điều kiện khấu trừ đầu vào, như hóa đơn hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với hàng mua từ 5 triệu đồng (xem điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào).
Từ 01/01/2026, Luật 149/2025/QH15 bãi bỏ điều kiện "người bán đã kê khai, nộp thuế" đối với hóa đơn xuất cho doanh nghiệp đề nghị hoàn.
Cơ quan thuế phân loại hồ sơ thành diện hoàn trước, kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước, hoàn sau (Điều 18 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15); thời hạn giải quyết từng loại thực hiện theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP và hướng dẫn hiện hành. Thành phần hồ sơ xem bài hồ sơ hoàn thuế GTGT.
Câu hỏi thường gặp về các trường hợp hoàn thuế GTGT
Doanh nghiệp mới thành lập chưa có doanh thu có được hoàn thuế GTGT không?
Chỉ được nếu thuộc trường hợp dự án đầu tư và số thuế đầu vào đạt từ 300 triệu đồng. Nếu không, số thuế được chuyển sang kỳ sau.
Thuế đầu vào âm nhiều kỳ liên tiếp có được hoàn không?
Không, trừ khi thuộc một trường hợp luật liệt kê, ví dụ chỉ kinh doanh hàng thuế suất 5% và âm từ 300 triệu đồng sau 12 tháng.
Hoàn sai thì xử lý thế nào?
Số hoàn sai bị thu hồi, tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày và có thể bị xử phạt.
Rà soát các trường hợp hoàn thuế GTGT trước khi lập hồ sơ
Các trường hợp hoàn thuế GTGT năm 2026 gắn với ngưỡng 300 triệu đồng và điều kiện khấu trừ đầu vào. Bạn nên tách thuế đầu vào theo hoạt động và chuẩn bị chứng từ thanh toán đầy đủ.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (Điều 15), được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16.
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế giá trị gia tăng.
- Nghị định số 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế; Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
- Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 310/2025/NĐ-CP và Nghị định số 291/2026/NĐ-CP.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
