Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là cách gọi quen thuộc của việc doanh nghiệp tạm nộp thuế GTGT tại tỉnh có hoạt động kinh doanh, khác tỉnh với trụ sở chính. Từ 01/7/2026, Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định cơ chế này dưới hình thức "phân bổ", chỉ áp dụng với một số hoạt động như xây dựng, chuyển nhượng bất động sản.
Trả lời nhanh: Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có công trình xây dựng ở tỉnh khác, hợp đồng từ 1 tỷ đồng (gồm thuế GTGT), khai mẫu 05/GTGT và nộp 1% doanh thu chưa thuế tại tỉnh có công trình. Bán hàng khác tỉnh không qua đơn vị phụ thuộc thì khai, nộp tại trụ sở chính.
Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh áp dụng với hoạt động nào?
Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh hiện chỉ áp dụng với các trường hợp phân bổ tại điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Các trường hợp hay gặp:
| Hoạt động ở tỉnh khác trụ sở | Có khai, nộp tại tỉnh phát sinh? |
|---|---|
| Xây dựng, hợp đồng từ 1 tỷ đồng (gồm thuế GTGT) | Có, 1% doanh thu chưa thuế |
| Chuyển nhượng bất động sản (trừ dự án cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng) | Có, phân bổ về tỉnh có bất động sản |
| Cơ sở sản xuất là đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh | Có, phân bổ (trừ doanh nghiệp siêu nhỏ) |
| Xây dựng, hợp đồng dưới 1 tỷ đồng | Không, khai tại trụ sở |
| Tư vấn, khảo sát, thiết kế công trình | Không, khai tại trụ sở |
| Bán hàng vãng lai, không có đơn vị phụ thuộc | Không, khai tại trụ sở |
"Ngoại tỉnh" xác định theo địa bàn 34 tỉnh, thành phố từ 01/7/2025. Công trình ở xã khác nhưng cùng tỉnh với trụ sở không phải khai riêng.
Thuế vãng lai hoạt động xây dựng: tỷ lệ 1% và mẫu 05/GTGT
Thuế vãng lai hoạt động xây dựng bằng 1% doanh thu chưa có thuế GTGT của công trình tại từng tỉnh, không phụ thuộc thuế suất 8% hay 10% trên hóa đơn. Trình tự:
- Đăng ký thêm cơ quan thuế nơi có công trình trên hệ thống thuế điện tử.
- Khai mẫu 05/GTGT ban hành kèm Thông tư 89/2026, kê thông tin hợp đồng theo hướng dẫn của mẫu.
- Nộp thuế vào ngân sách tỉnh có công trình.
- Tổng hợp doanh thu công trình vào tờ khai thuế GTGT tại trụ sở chính, trừ số đã nộp ở tỉnh khác.
Công trình trên nhiều tỉnh mà không tách được doanh thu: phân bổ theo hướng dẫn tại Thông tư 89/2026, nên hỏi Thuế tỉnh nơi có công trình trước khi khai.
Ví dụ minh họa: Công ty A (trụ sở Hà Nội, phương pháp khấu trừ) thi công công trình ở Đà Nẵng, hợp đồng 3,24 tỷ đồng gồm thuế GTGT 8%. Quý IV/2026 nghiệm thu, doanh thu chưa thuế 2 tỷ đồng.
- Nộp tại Đà Nẵng: 2 tỷ × 1% = 20 triệu đồng.
- Tại Hà Nội, tổng thuế GTGT phải nộp của quý là 150 triệu đồng; số còn nộp tại trụ sở: 150 − 20 = 130 triệu đồng.
Bán hàng khác tỉnh có phải nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh không?
Bán hàng khác tỉnh không thuộc danh sách phân bổ tại Điều 15 Nghị định 252/2026, nên doanh nghiệp khai, nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
Có cửa hàng, chi nhánh ở tỉnh khác thì tùy mô hình: đơn vị phụ thuộc tự bán hàng, có tài khoản ngân hàng có thể khai riêng; cơ sở sản xuất thì phân bổ. Xem thêm địa điểm kinh doanh khác tỉnh nộp thuế ở đâu.
Lưu ý mốc 31/12/2026 với thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
Theo khoản 2 Điều 74 Nghị định 252/2026, quy định phân bổ với xây dựng, chuyển nhượng bất động sản, cơ sở sản xuất phụ thuộc, thủy điện liên tỉnh và viễn thông trả sau thực hiện đến hết 31/12/2026. Doanh nghiệp thi công ngoại tỉnh nên theo dõi hướng dẫn cho kỳ khai từ năm 2027.
Câu hỏi thường gặp về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp có dùng mẫu 05/GTGT không?
Mẫu 05/GTGT dành cho người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Doanh nghiệp tính trực tiếp thực hiện theo hướng dẫn hiện hành của Thông tư 89/2026, nên hỏi Thuế tỉnh nơi có công trình trước khi khai.
Công trình có hợp đồng dưới 1 tỷ đồng thì khai ở đâu?
Hợp đồng dưới 1 tỷ đồng (gồm thuế GTGT) không thuộc diện phân bổ; doanh nghiệp khai, nộp toàn bộ tại trụ sở chính.
Không khai thuế vãng lai thì bị xử lý thế nào?
Doanh nghiệp có thể bị phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế nộp chậm.
Kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đúng ngay từ hợp đồng
Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh nay chủ yếu gắn với công trình xây dựng từ 1 tỷ đồng và bất động sản. Bạn nên lập danh mục công trình theo tỉnh, khai mẫu 05/GTGT ngay khi ký hợp đồng và đối chiếu số đã nộp.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16; Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
- Nghị định số 174/2025/NĐ-CP quy định giảm thuế giá trị gia tăng đến hết 31/12/2026.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Quản lý thuế (Điều 15; khoản 2 Điều 74).
- Thông tư số 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính (mẫu 05/GTGT).
- Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 310/2025/NĐ-CP và Nghị định số 291/2026/NĐ-CP.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
