Phương pháp khấu trừ thuế GTGT là cách tính thuế mà doanh nghiệp lấy thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để ra số thuế phải nộp. Đây là phương pháp phổ biến nhất, quy định tại Điều 11 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15. Phương pháp này tránh "thuế chồng thuế", đổi lại doanh nghiệp phải giữ đủ hóa đơn, chứng từ đầu vào.
Trả lời nhanh: Phương pháp khấu trừ thuế GTGT áp dụng cho cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm, hoặc tự nguyện đăng ký; không áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh. Thuế phải nộp bằng thuế đầu ra trừ thuế đầu vào được khấu trừ.
Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định tại khoản 3 Điều 11 Luật Thuế GTGT, gồm:
- Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên.
- Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí, nộp thuế thông qua bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay.
Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm nộp GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu. Doanh nghiệp mới thành lập có thể tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ được xác định bằng công thức tại khoản 1 Điều 11 Luật Thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra − Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra × Thuế suất (0%, 5%, 10%, hoặc 8% với nhóm được giảm đến 31/12/2026).
- Thuế đầu vào được khấu trừ = Tổng thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, đáp ứng điều kiện khấu trừ.
Thuế đầu vào chưa khấu trừ hết được chuyển sang kỳ sau hoặc đề nghị hoàn nếu đủ điều kiện. Thuế suất từng nhóm hàng xem tại bài thuế suất thuế GTGT.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Điều 14 Luật Thuế GTGT gồm:
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với hàng hóa, dịch vụ mua từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã có thuế), kể cả mua trả góp.
- Với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: có thêm hợp đồng, chứng từ theo quy định.
Đầu vào dùng chung cho hoạt động không chịu thuế chỉ được khấu trừ phần tương ứng, xem bài đối tượng không chịu thuế GTGT.
Ví dụ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Ví dụ minh họa: Tháng 10/2026, Công ty D có số liệu (giá chưa thuế):
| Nghiệp vụ | Giá trị | Thuế GTGT |
|---|---|---|
| Bán đồ gia dụng, thuế suất 8% | 500 triệu | 40 triệu |
| Bán sắt thép (không được giảm), thuế suất 10% | 200 triệu | 20 triệu |
| Mua nguyên liệu 8%, chuyển khoản | 300 triệu | 24 triệu |
| Mua văn phòng phẩm 10%, tiền mặt | 4 triệu | 0,4 triệu |
| Mua máy in 8%, tiền mặt (tổng 54 triệu) | 50 triệu | 4 triệu |
- Thuế đầu ra = 40 + 20 = 60 triệu đồng.
- Văn phòng phẩm tổng 4,4 triệu đồng, dưới 5 triệu nên vẫn được khấu trừ; máy in 54 triệu đồng trả tiền mặt nên mất 4 triệu đồng thuế đầu vào.
- Thuế đầu vào được khấu trừ = 24 + 0,4 = 24,4 triệu đồng.
- Thuế GTGT phải nộp = 60 − 24,4 = 35,6 triệu đồng.
Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ kê khai trên tờ khai mẫu 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC. Hạn nộp khai tháng chậm nhất ngày 20 tháng sau; khai quý chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau. Doanh nghiệp có doanh thu năm trước từ 50 tỷ đồng trở xuống hoặc mới thành lập được chọn khai quý. Cách khai xem bài khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Câu hỏi thường gặp về phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Doanh nghiệp doanh thu dưới 1 tỷ đồng có được dùng phương pháp khấu trừ không?
Có, nếu thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và tự nguyện đăng ký áp dụng.
Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót có được kê khai kỳ sau không?
Theo hướng dẫn hiện hành, hóa đơn đầu vào kê khai sót được kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Phương pháp khấu trừ khác phương pháp trực tiếp thế nào?
Phương pháp trực tiếp tính bằng tỷ lệ % nhân doanh thu, không được khấu trừ đầu vào; phương pháp khấu trừ cho phép khấu trừ, hoàn thuế.
Áp dụng đúng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT chỉ có lợi khi đầu vào đủ điều kiện. Bạn nên chuyển khoản với mọi khoản mua từ 5 triệu đồng và đối chiếu hóa đơn đầu vào hằng tháng.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (Điều 11, Điều 14), được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16.
- Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế giá trị gia tăng.
- Nghị quyết số 204/2025/QH15 và Nghị định số 174/2025/NĐ-CP về giảm thuế giá trị gia tăng.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; Nghị định số 252/2026/NĐ-CP; Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
