Quảng cáo, khuyến mại là khoản chi lớn của doanh nghiệp bán lẻ, thương mại điện tử, và nhiều kế toán vẫn lo ngại trần 15% như trước đây. Thực tế, chi phí quảng cáo khuyến mại được trừ toàn bộ nếu hồ sơ đầy đủ; rủi ro bị loại nằm ở chứng từ và việc tuân thủ pháp luật thương mại.
Trả lời nhanh: Có. Chi phí quảng cáo, khuyến mại không còn bị khống chế 15% và được trừ khi tính thuế TNDN nếu thực tế phát sinh, phục vụ kinh doanh, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt với khoản từ 5 triệu đồng. Khuyến mại phải thực hiện đúng pháp luật thương mại.
Chi phí quảng cáo khuyến mại được trừ không còn bị khống chế
Chi phí quảng cáo khuyến mại được trừ theo nguyên tắc chung về chi phí, không còn mức trần riêng. Quy định khống chế chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết ở mức 15% tổng chi phí được trừ đã bãi bỏ từ năm 2015. Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP không đặt lại mức trần này.
Điều kiện để chi phí quảng cáo, khuyến mại được trừ
Chi phí quảng cáo, khuyến mại được trừ khi đáp ứng đồng thời các điều kiện tại Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 và khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
- Thực tế phát sinh, liên quan đến sản xuất, kinh doanh: quảng cáo sản phẩm, thương hiệu của chính doanh nghiệp.
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: hóa đơn điện tử của bên cung cấp dịch vụ, hợp đồng, biên bản nghiệm thu, báo cáo kết quả chiến dịch.
- Thanh toán không dùng tiền mặt với khoản chi từng lần từ 5 triệu đồng trở lên.
- Đúng pháp luật chuyên ngành: chương trình khuyến mại phải thực hiện thủ tục thông báo, đăng ký theo Nghị định 81/2018/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung); nội dung quảng cáo đúng pháp luật về quảng cáo.
Chương trình không làm thủ tục bắt buộc có nguy cơ bị loại chi phí khi quyết toán. Ba điều kiện chung được phân tích kỹ tại bài chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Hồ sơ cho từng loại chi phí quảng cáo, khuyến mại
Hồ sơ chi phí quảng cáo khuyến mại cần chứng minh khoản chi đã thực hiện và phục vụ bán hàng:
| Loại chi | Hồ sơ chính |
|---|---|
| Thuê đơn vị quảng cáo trong nước | Hợp đồng, hóa đơn điện tử, nghiệm thu, báo cáo chiến dịch |
| Quảng cáo trên nền tảng nước ngoài (Facebook, Google, TikTok) | Chứng từ do nền tảng phát hành ghi mã số thuế doanh nghiệp, sao kê thẻ hoặc tài khoản đứng tên doanh nghiệp |
| Hàng khuyến mại, hàng mẫu, dùng thử | Văn bản thông báo khuyến mại (nếu có), hóa đơn xuất hàng, phiếu xuất kho, danh sách khách nhận |
| Quà tặng khách hàng, đối tác | Hóa đơn xuất quà (tính thuế GTGT như hàng biếu tặng), danh sách người nhận, mục đích tặng |
| Tài trợ | Chỉ được trừ với khoản tài trợ thuộc diện luật cho phép, kèm hồ sơ theo Thông tư 20/2026/TT-BTC |
Hóa đơn cho hàng khuyến mại, hàng mẫu vẫn phải lập, xem bài lập hóa đơn cho hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu. Cách tính thuế GTGT cho hàng tặng xem bài thuế GTGT hàng khuyến mại, biếu tặng.
Ví dụ minh họa: Năm 2026, Công ty D (thuế suất 20%) chi 600 triệu đồng cho quảng cáo, khuyến mại. Trong đó, 30 triệu đồng in ấn tờ rơi có hóa đơn nhưng trả tiền mặt một lần.
- Chi phí được trừ: 600.000.000 − 30.000.000 = 570.000.000 đồng.
- Thuế TNDN tăng thêm do khoản bị loại: 30.000.000 × 20% = 6.000.000 đồng.
Lưu ý với quảng cáo trên Facebook, Google
Quảng cáo trên nền tảng nước ngoài được trừ chi phí khi doanh nghiệp giữ đủ chứng từ do nền tảng phát hành và thanh toán bằng thẻ hoặc tài khoản của doanh nghiệp. Nhân viên trả bằng thẻ cá nhân thì cần văn bản ủy quyền và chứng từ hoàn trả qua ngân hàng.
Chứng từ của nhà cung cấp nước ngoài không phải hóa đơn GTGT phát hành theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, nên doanh nghiệp cần thận trọng khi kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào; số tiền đã trả vẫn được xem xét tính vào chi phí được trừ. Nếu mua qua đại lý trong nước, đại lý xuất hóa đơn điện tử như dịch vụ thông thường.
Câu hỏi thường gặp về chi phí quảng cáo khuyến mại được trừ
Chi phí quảng cáo vượt 15% tổng chi phí có bị loại không?
Không. Mức khống chế 15% đã bãi bỏ từ năm 2015. Khoản chi chỉ bị loại khi thiếu hóa đơn, chứng từ, trả tiền mặt từ 5 triệu đồng hoặc không phục vụ kinh doanh.
Thuê KOL cá nhân quảng cáo có được trừ chi phí?
Có, nếu có hợp đồng, chứng từ chi trả qua ngân hàng và doanh nghiệp đã khấu trừ thuế TNCN theo quy định khi chi trả.
Khuyến mại không thông báo với cơ quan quản lý có bị loại chi phí?
Có rủi ro. Chương trình không thực hiện thủ tục bắt buộc là vi phạm pháp luật thương mại; hàng tặng còn có thể bị tính thuế GTGT như hàng biếu tặng.
Quản lý chặt hồ sơ để chi phí quảng cáo khuyến mại được trừ
Chi phí quảng cáo khuyến mại được trừ không giới hạn tỷ lệ, nhưng mỗi khoản phải có hồ sơ chứng minh. Hãy lưu hồ sơ theo từng chương trình.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 (Điều 9).
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế TNDN (Điều 9), được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
- Thông tư số 20/2026/TT-BTC quy định chi tiết Luật Thuế TNDN và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
- Nghị định số 81/2018/NĐ-CP về hoạt động xúc tiến thương mại, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 128/2024/NĐ-CP.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; Nghị định số 252/2026/NĐ-CP; Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
