Phim trực tuyến, nhạc số, lưu trữ đám mây, quảng cáo trực tuyến phần lớn do công ty nước ngoài không có văn phòng tại Việt Nam cung cấp. Thuế GTGT nhà cung cấp nước ngoài là cơ chế để doanh thu này vẫn được thu thuế. Từ 01/7/2026, Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP mở rộng các bên khấu trừ, nộp thay, nên doanh nghiệp mua dịch vụ số cần xác định rõ ai khai, ai nộp.
Trả lời nhanh: Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú bán dịch vụ số cho người mua tại Việt Nam phải nộp thuế GTGT, TNDN. Họ tự khai, nộp qua cổng điện tử của Cục Thuế; nếu chưa đăng ký, tổ chức kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ khấu trừ, nộp thay.
Thuế GTGT nhà cung cấp nước ngoài áp dụng với ai?
Thuế GTGT nhà cung cấp nước ngoài áp dụng với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu từ hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với người mua tại Việt Nam. Các dịch vụ thường gặp:
- Quảng cáo trực tuyến trên mạng xã hội, công cụ tìm kiếm.
- Phim, nhạc, trò chơi, sách điện tử, ứng dụng trên kho ứng dụng.
- Phần mềm thuê bao, lưu trữ đám mây, đào tạo trực tuyến.
Thu nhập này đồng thời chịu thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Ai khai, nộp thuế GTGT thay nhà cung cấp nước ngoài?
Nghĩa vụ thuế GTGT nhà cung cấp nước ngoài được thực hiện theo một trong ba cách, tùy người mua và kênh bán:
| Trường hợp | Bên khai, nộp thuế |
|---|---|
| Nhà cung cấp đăng ký thuế trực tiếp tại Việt Nam | Nhà cung cấp tự khai, nộp qua Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài |
| Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của nhà cung cấp chưa đăng ký thuế | Bên mua khấu trừ, nộp thay |
| Cá nhân không cư trú bán hàng, dịch vụ qua nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng và thanh toán | Chủ quản nền tảng khấu trừ, nộp thay thuế khi giao dịch thành công |
Cơ chế nền tảng khấu trừ thay được quy định tại Chương III (Điều 40–46) Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Doanh nghiệp Việt Nam đã khấu trừ, nộp thay cho một giao dịch cần thông báo cho chủ quản nền tảng để tránh bị khấu trừ hai lần. Nghị định 252/2026 cũng bổ sung cơ chế miễn đăng ký thuế cho nhà cung cấp nước ngoài trong một số trường hợp.
Thủ tục khi nhà cung cấp nước ngoài tự đăng ký thuế
Nhà cung cấp tự đăng ký thực hiện toàn bộ thủ tục điện tử, không cần mở văn phòng tại Việt Nam:
- Đăng ký thuế trên Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài của Cục Thuế để được cấp mã số thuế.
- Theo dõi doanh thu bán cho người mua tại Việt Nam, tách riêng khoản đã được doanh nghiệp hoặc nền tảng khấu trừ thay.
- Khai thuế GTGT, TNDN theo mẫu và kỳ khai quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC.
- Nộp tiền thuế vào ngân sách theo hướng dẫn trên cổng.
Doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ số cần làm gì?
Doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ số cần kiểm tra nhà cung cấp đã có mã số thuế tại Việt Nam chưa, vì nghĩa vụ khấu trừ thay phụ thuộc vào điều này.
Ví dụ minh họa: Công ty E mua gói phần mềm quản trị của một công ty Singapore không có cơ sở thường trú.
- Nếu nhà cung cấp đã đăng ký thuế tại Việt Nam và tự khai, nộp: Công ty E không khấu trừ thay, chỉ lưu chứng từ, hợp đồng, chứng từ thanh toán.
- Nếu nhà cung cấp chưa đăng ký: Công ty E khấu trừ, khai và nộp thay thuế GTGT, TNDN như thuế nhà thầu; xem bài khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài.
Chứng từ do nhà cung cấp nước ngoài phát hành không phải hóa đơn GTGT theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, nên cần thận trọng khi dùng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Câu hỏi thường gặp về thuế GTGT nhà cung cấp nước ngoài
Cá nhân mua Netflix, Spotify có phải tự nộp thuế không?
Không. Cá nhân là người tiêu dùng cuối cùng; thuế GTGT đã nằm trong giá và do nhà cung cấp hoặc bên khấu trừ thay khai, nộp.
Hộ kinh doanh mua quảng cáo nước ngoài có phải nộp thay?
Nghĩa vụ khấu trừ thay chủ yếu đặt ra với tổ chức kinh doanh tại Việt Nam. Hộ kinh doanh nên hỏi Thuế cơ sở quản lý để được hướng dẫn.
Mua dịch vụ số qua đại lý trong nước thì xử lý thế nào?
Đại lý trong nước xuất hóa đơn điện tử cho bạn như dịch vụ thông thường; thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện chung.
Kiểm tra đăng ký thuế trước khi trả tiền cho nhà cung cấp nước ngoài
Thuế GTGT nhà cung cấp nước ngoài có thể do chính họ, doanh nghiệp mua hoặc nền tảng nộp. Tra cứu mã số thuế của đối tác trước khi thanh toán giúp tránh nộp thiếu hoặc nộp trùng. Tổng quan luật mới xem tại Luật Quản lý thuế 2025.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế (Chương III, Điều 40–46).
- Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP.
- Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16; Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
- Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15; Nghị định số 320/2025/NĐ-CP; Thông tư số 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
- Nghị định số 254/2026/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ điện tử.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
