Luật Quản lý thuế 2025 (Luật số 108/2025/QH15) được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025 và có hiệu lực từ 01/7/2026, thay thế Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14. Luật mới quản lý thuế dựa trên dữ liệu điện tử, định danh cá nhân và quản lý rủi ro, ảnh hưởng trực tiếp đến đăng ký thuế, khai bổ sung và nộp thuế của bạn.
Trả lời nhanh: Luật Quản lý thuế 2025 số 108/2025/QH15 áp dụng từ 01/7/2026. Điểm mới chính: cá nhân, hộ kinh doanh dùng số định danh cá nhân làm mã số thuế; thời hạn khai bổ sung còn 5 năm; sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán khấu trừ, nộp thay; hoàn thuế tự động; tiền chậm nộp giữ 0,03%/ngày.
Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực khi nào?
Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, cùng thời điểm Luật 38/2019/QH14 hết hiệu lực. Các văn bản hướng dẫn ban hành ngày 30/6/2026, áp dụng cùng ngày:
| Văn bản | Nội dung chính |
|---|---|
| Nghị định 252/2026/NĐ-CP | Hướng dẫn Luật, thay Nghị định 126/2020/NĐ-CP |
| Thông tư 89/2026/TT-BTC | Hồ sơ, mẫu tờ khai, giao dịch thuế điện tử |
| Thông tư 90/2026/TT-BTC | Đăng ký thuế, thay Thông tư 86/2024/TT-BTC |
| Thông tư 94/2026/TT-BTC | Quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro |
Cơ quan quản lý thuế hiện nay gồm Cục Thuế, Thuế tỉnh, thành phố và Thuế cơ sở.
Những điểm mới của Luật Quản lý thuế 2025
Luật Quản lý thuế 2025 giữ nguyên tắc tự tính, tự khai, tự nộp nhưng đổi nhiều thủ tục:
- Số định danh cá nhân là mã số thuế: Áp dụng cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh. Mã số thuế chưa khớp số định danh chuyển sang trạng thái "chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân" theo Thông tư 90/2026.
- Khai bổ sung trong 5 năm: Người nộp thuế phát hiện sai sót được khai bổ sung trong 05 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót, ngắn hơn mức 10 năm của luật cũ.
- Thương mại điện tử: Nền tảng có cả chức năng đặt hàng và thanh toán phải khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh. Nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số thuộc phạm vi quản lý.
- Hộ kinh doanh: Bỏ thuế khoán (từ 01/01/2026); hộ kinh doanh tự khai, nộp thuế hoặc thông báo doanh thu theo doanh thu thực tế.
- Quản lý rủi ro và hoàn thuế tự động: Người nộp thuế được phân nhóm theo mức độ tuân thủ; hoàn thuế tự động triển khai theo lộ trình.
- Sự cố hệ thống: Nếu hệ thống của cơ quan thuế gặp sự cố khiến người nộp thuế không thực hiện đúng hạn, người nộp thuế không bị xử phạt và không bị tính tiền chậm nộp.
Tiền chậm nộp và tạm hoãn xuất cảnh theo luật mới
Tiền chậm nộp theo Luật Quản lý thuế 2025 vẫn là 0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp (khoản 2 Điều 16), tính từ ngày liền kề sau ngày hết hạn đến ngày nộp, kể cả ngày nghỉ, lễ. Khoản này khác tiền phạt vi phạm hành chính.
Ví dụ minh họa: Doanh nghiệp nộp chậm 50 triệu đồng tiền thuế trong 30 ngày. Tiền chậm nộp = 50.000.000 × 0,03% × 30 = 450.000 đồng.
Theo Điều 28 Nghị định 252/2026, tạm hoãn xuất cảnh áp dụng khi nợ thuế quá hạn từ 120 ngày: cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh nợ từ 50 triệu đồng; người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã nợ từ 500 triệu đồng. Cơ quan thuế phải thông báo trước 30 ngày.
Doanh nghiệp cần làm gì khi áp dụng Luật Quản lý thuế 2025?
Doanh nghiệp nên rà soát:
- Đối chiếu mã số thuế cá nhân của người lao động, người phụ thuộc với số định danh.
- Cập nhật mẫu tờ khai theo Thông tư 89/2026 trên phần mềm kế toán.
- Kiểm tra sai sót các kỳ trước để khai bổ sung trong thời hạn 5 năm.
- Ghi đúng tên cơ quan thuế quản lý trên văn bản, hợp đồng.
Doanh nghiệp mới thành lập có thể xem đăng ký thuế ban đầu cho doanh nghiệp mới; quy định hóa đơn đi kèm có tại bài Nghị định 254/2026 về hóa đơn điện tử.
Câu hỏi thường gặp về Luật Quản lý thuế 2025
Hồ sơ thuế của kỳ trước 01/7/2026 áp dụng luật nào?
Nghĩa vụ phát sinh trước 01/7/2026 xử lý theo quy định chuyển tiếp của Luật 108/2025 và Nghị định 252/2026; thủ tục thực hiện từ 01/7/2026 áp dụng trình tự mới.
Hộ kinh doanh có còn nộp thuế khoán không?
Không. Thuế khoán chấm dứt từ 01/01/2026. Hộ kinh doanh doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống chỉ thông báo doanh thu; trên 1 tỷ đồng thì tự khai, nộp thuế. Xem thêm thuế hộ kinh doanh 2026.
Mã số thuế doanh nghiệp có thay đổi không?
Không. Doanh nghiệp tiếp tục dùng mã số doanh nghiệp làm mã số thuế. Việc dùng số định danh thay mã số thuế áp dụng cho cá nhân, hộ gia đình và hộ kinh doanh.
Chủ động thích ứng với Luật Quản lý thuế 2025
Luật Quản lý thuế 2025 chuyển trọng tâm sang dữ liệu điện tử, định danh và quản lý rủi ro. Bạn nên cập nhật phần mềm kế toán, rà soát mã số thuế cá nhân và thời hạn khai bổ sung để tránh tiền chậm nộp, tiền phạt.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10/12/2025 (khoản 2 Điều 16).
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 quy định chi tiết Luật Quản lý thuế (Điều 28).
- Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
- Thông tư số 90/2026/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế.
- Thông tư số 94/2026/TT-BTC về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
- Nghị quyết số 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
