Tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu là phương pháp dành cho một số nhóm người nộp thuế xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập. Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP mở rộng phương pháp này cho doanh nghiệp nhỏ có doanh thu năm đến 3 tỷ đồng, với tỷ lệ thấp hơn so với mức dành cho hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp. Điều kiện áp dụng mới là điểm dễ hiểu sai nhất.
Trả lời nhanh: Phương pháp tỷ lệ trên doanh thu áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không xác định được chi phí, thu nhập, và doanh nghiệp nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư. Doanh nghiệp nhỏ áp tỷ lệ 0,3%–4% tùy ngành.
Tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu là gì?
Tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu là cách xác định số thuế phải nộp bằng công thức:
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ % theo ngành nghề
Khác với phương pháp thông thường (thu nhập tính thuế × thuế suất 15%, 17% hoặc 20%), cách này không trừ chi phí. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động phải tách doanh thu từng hoạt động để áp đúng tỷ lệ. Cách tính theo thu nhập xem bài cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp nào được tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu?
Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, ba nhóm áp dụng phương pháp này:
- Doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, trong trường hợp không xác định được chi phí và thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập.
- Doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật Các tổ chức tín dụng.
Điều kiện "không xác định được chi phí, thu nhập" là bắt buộc. Doanh nghiệp doanh thu dưới 3 tỷ đồng nhưng hạch toán kế toán đầy đủ vẫn tính thuế theo thu nhập với thuế suất 15%.
Lưu ý thêm: từ kỳ tính thuế 2026, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn thuế TNDN theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, nếu không thuộc trường hợp loại trừ. Vì vậy, phương pháp tỷ lệ chủ yếu có ý nghĩa với doanh nghiệp doanh thu trên 1 tỷ đến 3 tỷ đồng. Chi tiết miễn thuế xem bài thu nhập được miễn thuế TNDN.
Tỷ lệ tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Tỷ lệ tính thuế phụ thuộc nhóm người nộp thuế và ngành nghề. Với doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng:
| Ngành nghề | Tỷ lệ |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 0,3% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 1,2% |
| Dịch vụ (kể cả lãi tiền gửi, lãi cho vay), xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 1,5% |
| Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp | 4% |
| Sản phẩm, dịch vụ nội dung số (trò chơi, phim, âm nhạc, quảng cáo số) | 4% |
| Hoạt động khác | 0,5% |
Với hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác: dịch vụ 5% (giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật 2%); sản xuất, kinh doanh hàng hóa 1%; hoạt động khác 2%.
Ví dụ tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Ví dụ minh họa: Công ty C năm 2026 có doanh thu 2,4 tỷ đồng, gồm 1,8 tỷ đồng bán hàng hóa và 600 triệu đồng dịch vụ lắp đặt không bao vật tư. Công ty không đủ chứng từ xác định chi phí.
- Thuế phần hàng hóa = 1.800.000.000 × 0,3% = 5.400.000 đồng.
- Thuế phần dịch vụ = 600.000.000 × 1,5% = 9.000.000 đồng.
- Tổng thuế TNDN = 14.400.000 đồng.
Nếu công ty hạch toán đầy đủ và có lợi nhuận tính thuế 150 triệu đồng, thuế theo thu nhập là 150.000.000 × 15% = 22.500.000 đồng. Tuy nhiên, phương pháp không phải do doanh nghiệp tự chọn theo số thuế thấp hơn, mà phụ thuộc vào việc có xác định được chi phí hay không.
Câu hỏi thường gặp về tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Doanh nghiệp tự ý chuyển sang tính theo tỷ lệ có được không?
Không nên. Phương pháp chỉ áp dụng khi đáp ứng điều kiện luật định. Doanh nghiệp xác định được chi phí mà tự chuyển sang tính theo tỷ lệ có thể bị cơ quan thuế xác định lại số thuế phải nộp.
Doanh thu vượt 3 tỷ đồng trong năm thì sao?
Doanh nghiệp không còn thuộc nhóm áp dụng tỷ lệ dành cho doanh nghiệp nhỏ và phải xác định thuế theo thu nhập. Cách xử lý kỳ chuyển tiếp thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý.
Khai thuế theo phương pháp này thế nào?
Hồ sơ, kỳ khai thực hiện theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Nguyên tắc khai, nộp được phân tích tại bài khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ trên doanh thu.
Áp dụng đúng cách tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu
Tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu là giải pháp cho doanh nghiệp nhỏ, hợp tác xã chưa xác định được chi phí, không phải công cụ giảm thuế. Bạn nên rà soát doanh thu năm, khả năng hạch toán và điều kiện miễn thuế trước khi chọn cách tính.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16.
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP và Thông tư số 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
