Trong nhiều năm, gần như mọi doanh nghiệp đều chịu cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, bất kể quy mô. Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, có hiệu lực từ 01/10/2025, đã phân tầng thuế suất theo doanh thu để giảm gánh nặng cho doanh nghiệp nhỏ. Hiểu đúng thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ giúp bạn tạm nộp đúng và tránh tiền chậm nộp khi quyết toán.
Trả lời nhanh: Thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ là 15% nếu tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, 17% nếu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng; còn lại 20%. Doanh thu làm căn cứ là của năm trước liền kề. Công ty con, công ty liên kết có thể không được áp dụng.
Thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ theo Luật 67/2025
Thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ được quy định tại Điều 10 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025:
| Tổng doanh thu năm | Thuế suất |
|---|---|
| Không quá 3 tỷ đồng | 15% |
| Trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng | 17% |
| Trên 50 tỷ đồng | 20% |
Mức 15% và 17% không áp dụng với một số khoản thu nhập theo hướng dẫn, như thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản và các hoạt động có thuế suất riêng (dầu khí, tài nguyên quý hiếm).
Cách xác định doanh thu để áp dụng thuế suất
Tổng doanh thu để xác định thuế suất là doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề, theo hướng dẫn tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
- Doanh thu gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (sau các khoản giảm trừ), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
- Số liệu lấy từ phụ lục kết quả sản xuất, kinh doanh kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN năm trước.
- Năm trước hoạt động dưới 12 tháng: lấy doanh thu thực tế chia số tháng hoạt động, nhân 12.
- Doanh nghiệp mới thành lập: xác định doanh thu theo hướng dẫn của Nghị định 320/2025/NĐ-CP để tạm nộp theo quý ở mức 15% hoặc 17%.
- Cuối năm, nếu doanh thu thực tế không đáp ứng điều kiện, doanh nghiệp phải xác định lại số thuế và có thể phải nộp bổ sung kèm tiền chậm nộp.
Điểm 5 cần lưu ý vì chính sách miễn thuế cho doanh nghiệp có doanh thu không quá 1 tỷ đồng được quy định rõ là không tính tiền chậm nộp khi doanh thu vượt ngưỡng. Chi tiết chính sách miễn thuế xem tại doanh nghiệp mới thành lập miễn thuế TNDN.
Ví dụ tính thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ
Ví dụ thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ: công ty dịch vụ có tổng doanh thu năm 2025 là 2,8 tỷ đồng. Năm 2026, công ty có thu nhập tính thuế 400 triệu đồng và áp dụng thuế suất 15%, số thuế phải nộp là 60 triệu đồng. Nếu theo mức cũ 20%, số thuế là 80 triệu đồng, tức tiết kiệm 20 triệu đồng.
Ngược lại, công ty có doanh thu năm 2025 là 3,2 tỷ đồng sẽ áp dụng 17% cho năm 2026, dù doanh thu năm 2026 có thể giảm xuống dưới 3 tỷ đồng. Thuế suất của năm nay phụ thuộc doanh thu năm trước, không phải năm hiện tại.
Trường hợp không được áp dụng thuế suất ưu đãi
Thuế suất 15% và 17% không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện về doanh thu. Quy định này nhằm ngăn việc chia nhỏ doanh nghiệp để hưởng thuế suất thấp. Nếu thuộc tập đoàn, nhóm công ty, bạn nên rà soát quan hệ liên kết trước khi tạm nộp ở mức ưu đãi.
Câu hỏi thường gặp về thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ
Doanh nghiệp nhỏ có phải đăng ký để áp dụng thuế suất 15% không?
Không cần thủ tục đăng ký riêng. Doanh nghiệp tự xác định điều kiện, áp dụng khi tạm nộp và quyết toán, đồng thời lưu hồ sơ chứng minh doanh thu.
Có được vừa hưởng thuế suất 15% vừa hưởng miễn thuế không?
Nếu được miễn thuế TNDN, doanh nghiệp không phải nộp số thuế của năm được miễn. Khi hết thời gian miễn, doanh nghiệp tiếp tục áp dụng thuế suất 15% hoặc 17% nếu đủ điều kiện.
Thuế suất này có áp dụng cho hộ kinh doanh không?
Không. Hộ, cá nhân kinh doanh không nộp thuế TNDN mà nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo doanh thu, với ngưỡng không chịu thuế 1 tỷ đồng/năm.
Áp dụng đúng thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ ngay từ đầu năm
Thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ 15% và 17% giúp giảm đáng kể chi phí thuế, nhưng chỉ khi doanh nghiệp xác định đúng doanh thu năm trước và quan hệ liên kết. Hãy rà soát trước kỳ tạm nộp quý đầu tiên; các nghĩa vụ khác của doanh nghiệp mới xem tại việc cần làm sau khi thành lập công ty 2026.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (Điều 10).
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
