Cách tính thuế TNCN từ tiền lương năm 2026 đã thay đổi theo Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15: biểu thuế còn 5 bậc và mức giảm trừ gia cảnh tăng lên. Kế toán cần cập nhật công thức khấu trừ hằng tháng, còn người lao động nên biết cách tự kiểm tra số thuế trên phiếu lương.
Trả lời nhanh: Thuế TNCN từ tiền lương của cá nhân cư trú bằng thu nhập tính thuế nhân thuế suất lũy tiến 5%–35%. Thu nhập tính thuế là thu nhập chịu thuế trừ bảo hiểm bắt buộc và giảm trừ gia cảnh (15,5 triệu đồng bản thân, 6,2 triệu/người phụ thuộc). Thu nhập vãng lai từ 5 triệu/lần khấu trừ 10%.
Công thức cách tính thuế TNCN từ tiền lương cho cá nhân cư trú
Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần tại Điều 9 Luật 109/2025/QH15. Công thức:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × Thuế suất từng bậc
Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế − Các khoản giảm trừ.
Thu nhập chịu thuế gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng và lợi ích khác, trừ các khoản được miễn hoặc không tính thuế theo hướng dẫn hiện hành. Quy định mới áp dụng cho cả kỳ tính thuế 2026.
Các bước tính thuế TNCN từ tiền lương hằng tháng
Quy trình tính thuế TNCN từ tiền lương gồm 5 bước:
- Cộng tổng thu nhập trong tháng: lương, phụ cấp, thưởng, lợi ích khác.
- Loại trừ khoản miễn thuế, không chịu thuế theo hướng dẫn hiện hành để ra thu nhập chịu thuế.
- Trừ bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng: BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% (tổng 10,5% trên tiền lương đóng bảo hiểm).
- Trừ giảm trừ gia cảnh: 15,5 triệu đồng cho bản thân và 6,2 triệu đồng cho mỗi người phụ thuộc đã đăng ký. Chi tiết điều kiện xem giảm trừ gia cảnh 2026.
- Áp biểu thuế 5 bậc (5%, 10%, 20%, 30%, 35%) cho từng phần thu nhập tính thuế.
Để tính nhanh, có thể dùng công thức rút gọn: TNTT nhân thuế suất của bậc cao nhất rồi trừ số trừ tương ứng (0,5; 3,5; 9,5 và 14,5 triệu đồng cho bậc 2 đến bậc 5). Bảng ngưỡng tháng, ngưỡng năm và công thức đầy đủ có tại bài biểu thuế lũy tiến từng phần.
Ví dụ cách tính thuế TNCN từ tiền lương
Ví dụ minh họa, giả định toàn bộ thu nhập là thu nhập chịu thuế.
Ví dụ 1 – lương 25 triệu đồng, không có người phụ thuộc, đóng bảo hiểm trên toàn bộ lương:
- Bảo hiểm: 25 × 10,5% = 2,625 triệu đồng.
- Thu nhập tính thuế: 25 − 2,625 − 15,5 = 6,875 triệu đồng.
- Thuế: 6,875 × 5% = 343.750 đồng/tháng.
Ví dụ 2 – lương 50 triệu đồng, 2 người phụ thuộc, đóng bảo hiểm trên mức lương 30 triệu đồng:
- Bảo hiểm: 30 × 10,5% = 3,15 triệu đồng.
- Thu nhập tính thuế: 50 − 3,15 − 15,5 − 12,4 = 18,95 triệu đồng.
- Thuế: 18,95 × 10% − 0,5 = 1,395 triệu đồng/tháng.
Ví dụ 3 – lương 100 triệu đồng, 1 người phụ thuộc, bảo hiểm giả định 5 triệu đồng:
- Thu nhập tính thuế: 100 − 5 − 15,5 − 6,2 = 73,3 triệu đồng.
- Thuế: 73,3 × 30% − 9,5 = 12,49 triệu đồng/tháng.
Cách tính theo quy định trước năm 2026 vẫn được giữ tại bài cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương để bạn đối chiếu.
Trường hợp khấu trừ 10% và 20% thay cho biểu lũy tiến
Hai trường hợp không tính theo biểu lũy tiến mà áp dụng tỷ lệ cố định:
- Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký dưới 3 tháng: tổ chức chi trả khấu trừ 10% khi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên. Ví dụ, trả 8 triệu đồng tiền công thì khấu trừ 800.000 đồng.
- Cá nhân không cư trú: chịu thuế 20% trên thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công do làm việc tại Việt Nam, không được giảm trừ gia cảnh.
Câu hỏi thường gặp về cách tính thuế TNCN từ tiền lương
Tiền thưởng Tết có tính thuế TNCN không?
Có. Tiền thưởng là thu nhập từ tiền lương, tiền công, được cộng vào thu nhập chịu thuế của tháng chi trả và tính theo biểu lũy tiến, trừ một số khoản thưởng được miễn theo quy định.
Các kỳ đầu năm 2026 đã khấu trừ theo biểu thuế cũ thì xử lý thế nào?
Phần chênh lệch của các kỳ đã khai trước 01/7/2026 được điều chỉnh khi quyết toán thuế năm 2026; doanh nghiệp không phải khai lại tờ khai tháng, quý đã nộp (Nghị định 253/2026/NĐ-CP).
Người lao động có thu nhập dưới mức giảm trừ có phải nộp thuế không?
Không. Nếu thu nhập chịu thuế sau khi trừ bảo hiểm và giảm trừ gia cảnh bằng 0 hoặc âm, số thuế phải nộp bằng 0.
Áp dụng đúng cách tính thuế TNCN từ tiền lương
Cách tính thuế TNCN từ tiền lương năm 2026 xoay quanh ba yếu tố: thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ và biểu thuế 5 bậc. Doanh nghiệp nên cập nhật bảng lương theo công thức mới, còn người lao động nên đăng ký đủ người phụ thuộc để tối ưu số thuế.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025 (Điều 9 – biểu thuế lũy tiến từng phần).
- Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh.
- Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Thông tư số 87/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
