Khai bổ sung hồ sơ khai thuế là cách để người nộp thuế tự sửa sai sót trong tờ khai đã nộp, trước khi cơ quan thuế phát hiện. Từ 01/7/2026, Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 rút thời hạn khai bổ sung từ 10 năm xuống 05 năm và bổ sung các trường hợp không được tự khai bổ sung.
Trả lời nhanh: Người nộp thuế phát hiện hồ sơ đã nộp có sai, sót được khai bổ sung trong 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót. Khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp thì nộp thêm tiền thuế và tiền chậm nộp 0,03%/ngày.
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế là gì?
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế là việc người nộp thuế lập lại thông tin của kỳ đã khai khi phát hiện sai, sót làm thay đổi nghĩa vụ thuế, theo Điều 12 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15. Sai sót có thể làm tăng, giảm số thuế phải nộp, hoặc thay đổi số thuế được khấu trừ, được hoàn.
Bài viết theo quy định trước 01/7/2026 vẫn có thể tham khảo tại khai bổ sung hồ sơ khai thuế; các điểm mới khác của luật xem bài Luật Quản lý thuế 2025.
Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế: 05 năm
Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế là 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót, theo khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15. Mốc tính là hạn nộp hồ sơ của kỳ sai sót, không phải ngày phát hiện sai sót.
Ví dụ: tờ khai GTGT tháng 7/2026 có hạn nộp 20/8/2026 thì được khai bổ sung đến ngày 20/8/2031.
Khi nào được khai bổ sung hồ sơ khai thuế?
Người nộp thuế được tự khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau:
- Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ ghi trong quyết định thanh tra, kiểm tra đã công bố.
- Khai theo kết luận, quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Không được tự khai bổ sung khi cơ quan điều tra yêu cầu để phục vụ điều tra vụ án. Với sai sót thuộc phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế gửi hồ sơ giải trình để cơ quan thuế xem xét theo hướng dẫn hiện hành, không tự nộp tờ khai bổ sung.
Nguyên tắc khai bổ sung theo từng loại tờ khai
Nguyên tắc khai bổ sung hồ sơ khai thuế phụ thuộc kỳ khai và việc đã quyết toán hay chưa, theo Thông tư 89/2026/TT-BTC:
| Tình huống | Cách khai bổ sung |
|---|---|
| Chưa nộp hồ sơ quyết toán năm | Khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp vào hồ sơ quyết toán |
| Đã nộp hồ sơ quyết toán năm | Chỉ khai bổ sung hồ sơ quyết toán năm |
| Thuế TNCN khấu trừ từ tiền lương, tiền công | Khai bổ sung cả tờ khai tháng, quý tương ứng, dù đã hay chưa quyết toán |
| Sai sót chỉ làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau | Khai bổ sung kỳ sai sót và ghi vào chỉ tiêu điều chỉnh tăng trên tờ khai 01/GTGT của kỳ phát hiện; trường hợp làm giảm số còn được khấu trừ xử lý theo từng tình huống (đã hay chưa đề nghị hoàn) |
Hồ sơ gồm tờ khai bổ sung mẫu 01/KHBS (Thông tư 89/2026/TT-BTC), phụ lục 01-1/KHBS và tài liệu giải trình.
Hậu quả tài chính khi khai bổ sung
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số thuế phải nộp thì người nộp thuế nộp đủ số thuế tăng thêm và tiền chậm nộp 0,03%/ngày, tính từ ngày liền kề sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày nộp. Khai bổ sung làm giảm số thuế thì tiền chậm nộp được điều chỉnh giảm tương ứng; số nộp thừa được bù trừ hoặc hoàn.
Ví dụ minh họa: Công ty E (không thuộc diện gia hạn) khai thiếu 10 triệu đồng thuế GTGT tháng 7/2026, hạn nộp 20/8/2026. Ngày 18/9/2026 công ty khai bổ sung và nộp tiền. Số ngày chậm nộp từ 21/8 đến 18/9/2026 là 29 ngày. Tiền chậm nộp = 10.000.000 × 0,03% × 29 = 87.000 đồng.
Cách tính chi tiết xem bài tiền chậm nộp thuế.
Câu hỏi thường gặp về khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Khai bổ sung có được miễn phạt không?
Không đương nhiên. Tiền chậm nộp luôn phải nộp nếu số thuế tăng; việc xử phạt (nếu có) xem xét theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và thời điểm bạn tự khai bổ sung.
Đã quyết toán thuế TNDN, phát hiện sai tờ khai quý thì khai lại quý không?
Không. Khi đã nộp hồ sơ quyết toán năm, doanh nghiệp chỉ khai bổ sung hồ sơ quyết toán; tiền chậm nộp tính theo hướng dẫn hiện hành.
Đã đề nghị hoàn thuế nhưng phát hiện khai thừa số đề nghị hoàn thì sao?
Nếu chưa được hoàn, bạn gửi văn bản hủy đề nghị hoàn và khai bổ sung giảm số đề nghị hoàn. Nếu đã được hoàn, bạn nộp lại số tiền hoàn thừa kèm tiền chậm nộp theo hướng dẫn tại Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Chủ động khai bổ sung hồ sơ khai thuế đúng hạn
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giúp doanh nghiệp tự sửa sai trong 05 năm và giảm rủi ro khi bị thanh tra, kiểm tra. Bạn nên rà soát số liệu định kỳ và khai bổ sung ngay khi phát hiện sai sót.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 (khoản 5 Điều 12).
- Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Quản lý thuế.
- Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP.
- Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 102/2021/NĐ-CP, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP và Nghị định số 291/2026/NĐ-CP.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
