Biểu thuế lũy tiến từng phần quyết định số thuế thu nhập cá nhân trên tiền lương, tiền công. Từ kỳ tính thuế 2026, biểu thuế rút từ 7 xuống 5 bậc theo Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15. Nhiều người vẫn nghĩ khi thu nhập "nhảy bậc" thì toàn bộ thu nhập chịu thuế suất cao, đây là hiểu lầm phổ biến.
Trả lời nhanh: Biểu thuế lũy tiến từng phần 2026 có 5 bậc: đến 10 triệu đồng/tháng 5%; trên 10 đến 30 triệu 10%; trên 30 đến 60 triệu 20%; trên 60 đến 100 triệu 30%; trên 100 triệu 35% (Điều 9 Luật 109/2025). Mỗi phần thu nhập tính thuế chỉ chịu thuế suất của bậc chứa phần đó, rồi cộng lại.
Biểu thuế lũy tiến từng phần là gì?
Biểu thuế lũy tiến từng phần là biểu thuế chia thu nhập tính thuế thành nhiều bậc, mỗi bậc có thuế suất riêng tăng dần. Phần thu nhập thuộc bậc nào chỉ chịu thuế suất của bậc đó.
Biểu này áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, từ kỳ tính thuế 2026 (từ 01/01/2026). Không áp dụng cho:
- Cá nhân không cư trú: tiền lương, tiền công chịu thuế suất toàn phần 20%.
- Thu nhập kinh doanh của hộ, cá nhân kinh doanh: tính theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc thuế suất trên thu nhập.
- Chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản, trúng thưởng: thuế suất riêng.
Bậc thuế, ngưỡng theo năm và công thức rút gọn
Biểu thuế lũy tiến từng phần 2026 tính trên thu nhập tính thuế theo tháng; khi quyết toán năm, các ngưỡng nhân 12. Công thức rút gọn cho kết quả giống cách tính từng bậc:
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thu nhập tính thuế/năm | Thuế suất | Công thức rút gọn (tháng, triệu đồng) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu | Đến 120 triệu | 5% | TNTT × 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu | Trên 120 đến 360 triệu | 10% | TNTT × 10% − 0,5 |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu | Trên 360 đến 720 triệu | 20% | TNTT × 20% − 3,5 |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu | Trên 720 đến 1.200 triệu | 30% | TNTT × 30% − 9,5 |
| 5 | Trên 100 triệu | Trên 1.200 triệu | 35% | TNTT × 35% − 14,5 |
Khi quyết toán năm, số trừ trong công thức rút gọn nhân 12 tương ứng: 6, 42, 114 và 174 triệu đồng.
Cách áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần
Biểu thuế lũy tiến từng phần chỉ áp dụng sau khi xác định thu nhập tính thuế (TNTT):
- Tính thu nhập chịu thuế: tiền lương, tiền công trừ khoản được miễn.
- Trừ bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng.
- Trừ giảm trừ gia cảnh: 15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân, 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc (Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15).
- Trừ chi phí y tế, học phí được giảm trừ (tối đa 23 triệu và 24 triệu đồng/năm) và khoản đóng góp từ thiện hợp lệ, nếu có.
- Áp TNTT vào biểu thuế, tính từng bậc rồi cộng, hoặc dùng công thức rút gọn.
Ví dụ minh họa 1: TNTT 45 triệu đồng/tháng.
- Tính từng bậc: 10 × 5% + 20 × 10% + 15 × 20% = 0,5 + 2 + 3 = 5,5 triệu đồng.
- Công thức rút gọn: 45 × 20% − 3,5 = 5,5 triệu đồng.
Ví dụ minh họa 2: TNTT 120 triệu đồng/tháng. Thuế = 120 × 35% − 14,5 = 27,5 triệu đồng, tương đương 22,9% TNTT. Nếu hiểu sai là lấy 35% nhân toàn bộ, kết quả 42 triệu đồng, cao hơn 14,5 triệu đồng so với số đúng.
Tổng quan thay đổi năm 2026 xem bài thuế thu nhập cá nhân 2026.
Biểu thuế lũy tiến từng phần khi khấu trừ tháng và quyết toán năm
Biểu thuế lũy tiến từng phần được dùng ở hai thời điểm:
- Hằng tháng: tổ chức trả thu nhập khấu trừ theo biểu tháng và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử.
- Cuối năm: quyết toán theo ngưỡng năm trên tổng TNTT cả năm. Người có thưởng dồn vào một tháng có thể được hoàn một phần vì thu nhập được "dàn đều" theo năm.
Riêng năm 2026, số thuế của các kỳ đã khai trước 01/7/2026 theo quy định cũ (nếu có chênh lệch) được điều chỉnh khi quyết toán năm 2026, không phải khai lại tờ khai tháng, quý (Nghị định 253/2026/NĐ-CP).
Câu hỏi thường gặp về biểu thuế lũy tiến từng phần
Thu nhập vượt sang bậc mới có làm tăng thuế trên toàn bộ thu nhập không?
Không. Chỉ phần vượt ngưỡng chịu thuế suất của bậc mới; phần thu nhập ở các bậc dưới giữ nguyên thuế suất cũ.
Hộ kinh doanh có áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần không?
Không. Hộ, cá nhân kinh doanh doanh thu trên 1 tỷ đồng nộp TNCN theo tỷ lệ trên phần doanh thu vượt 1 tỷ hoặc thuế suất 15%, 17%, 20% trên thu nhập tùy quy mô.
Thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% có tính lại theo biểu lũy tiến không?
Có, nếu bạn là cá nhân cư trú thuộc diện tự quyết toán: khoản này được cộng vào thu nhập năm, số 10% đã khấu trừ được trừ vào số phải nộp.
Áp dụng đúng biểu thuế lũy tiến từng phần năm 2026
Biểu thuế lũy tiến từng phần 2026 có 5 bậc với khoảng cách rộng hơn. Nắm vững ngưỡng tháng, ngưỡng năm và công thức rút gọn, bạn có thể tự kiểm tra số thuế bị khấu trừ và chuẩn bị quyết toán.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (Điều 9).
- Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân.
- Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Thông tư số 87/2026/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
