Thuế nhà thầu nước ngoài là nghĩa vụ phát sinh mỗi khi doanh nghiệp Việt Nam trả tiền cho tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ, cho vay, bản quyền hay hàng hóa kèm dịch vụ tại Việt Nam. Hiện nay, phần thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài áp dụng Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC (áp dụng từ kỳ tính thuế 2025).
Trả lời nhanh: Thuế nhà thầu nước ngoài gồm thuế GTGT và thuế TNDN (hoặc TNCN với cá nhân) đánh trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Phổ biến nhất là bên Việt Nam khấu trừ theo tỷ lệ trên doanh thu: dịch vụ chịu GTGT 5%, TNDN 5%; lãi vay TNDN 5%; bản quyền TNDN 10%.
Thuế nhà thầu nước ngoài là gì, áp dụng với ai?
Thuế nhà thầu nước ngoài không phải sắc thuế riêng, mà là cách gọi thuế GTGT, thuế TNDN (hoặc TNCN) của nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam theo hợp đồng với bên Việt Nam.
Đối tượng áp dụng gồm:
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, dù có hay không có cơ sở thường trú.
- Nhà thầu cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ, phân phối hàng hóa, hoặc giao hàng theo điều kiện Incoterms mà người bán chịu rủi ro đến Việt Nam.
Không áp dụng với hàng hóa cung cấp không kèm dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, và một số dịch vụ thực hiện, tiêu dùng ở nước ngoài như quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến thương mại ngoài Việt Nam, theo Thông tư 103/2014/TT-BTC. Nhà cung cấp dịch vụ số đã đăng ký thuế qua cổng điện tử tự nộp thuế; xem bài thuế GTGT nhà cung cấp nước ngoài.
Các phương pháp nộp thuế nhà thầu nước ngoài
Phương pháp nộp thuế nhà thầu nước ngoài phụ thuộc điều kiện của nhà thầu:
- Phương pháp kê khai (khấu trừ): nhà thầu có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam, thời hạn kinh doanh theo hợp đồng từ 183 ngày, áp dụng chế độ kế toán Việt Nam; nhà thầu tự kê khai GTGT theo phương pháp khấu trừ và TNDN trên thu nhập.
- Phương pháp trực tiếp (tỷ lệ trên doanh thu): áp dụng khi nhà thầu không đáp ứng điều kiện trên; bên Việt Nam khấu trừ thuế trước khi thanh toán, khai và nộp thay.
- Phương pháp hỗn hợp: GTGT theo phương pháp khấu trừ, TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu. Thông tư 20/2026/TT-BTC (ngày 12/3/2026) thay phần quy định thuế TNDN nhà thầu tại Thông tư 103/2014/TT-BTC; hợp đồng ký trước 12/3/2026 đã đăng ký phương pháp hỗn hợp được tiếp tục áp dụng đến khi hợp đồng hết hiệu lực; hợp đồng mới xác định nghĩa vụ TNDN theo Thông tư 20/2026/TT-BTC.
Tỷ lệ thuế nhà thầu nước ngoài theo ngành nghề
Tỷ lệ thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài nộp theo phương pháp trực tiếp quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP; tỷ lệ GTGT hiện vẫn tham chiếu phần còn áp dụng của Thông tư 103/2014/TT-BTC:
| Hoạt động | GTGT | TNDN |
|---|---|---|
| Cung cấp, phân phối hàng hóa tại Việt Nam | Nộp ở khâu nhập khẩu | 1% |
| Dịch vụ, cho thuê máy móc, thiết bị | 5% | 5% |
| Quản lý nhà hàng, khách sạn, casino | 5% | 10% |
| Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu | 5% | 2% |
| Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu | 3% | 2% |
| Vận tải | 3% | 2% |
| Lãi tiền vay | Không chịu thuế | 5% |
| Tiền bản quyền | Thường không chịu thuế | 10% |
| Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm ra nước ngoài | Không chịu thuế | 0,1% |
Với thuế TNDN, dịch vụ gắn với cung cấp hàng hóa mà không tách được giá trị thì áp tỷ lệ 2% (khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP); dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino 10%; cho thuê tàu bay, tàu biển 2%.
Ví dụ tính thuế nhà thầu nước ngoài
Ví dụ minh họa 1 – hợp đồng gross: Công ty Việt Nam thuê công ty Singapore tư vấn quản trị, giá 1.000.000.000 đồng đã gồm thuế.
- Thuế GTGT = 1.000.000.000 × 5% = 50.000.000 đồng.
- Thuế TNDN = (1.000.000.000 − 50.000.000) × 5% = 47.500.000 đồng.
- Nhà thầu nhận: 902.500.000 đồng.
Ví dụ minh họa 2 – hợp đồng net: Nhà thầu nhận đúng 950.000.000 đồng, bên Việt Nam chịu thuế.
- Doanh thu tính TNDN = 950.000.000 ÷ (1 − 5%) = 1.000.000.000 đồng; TNDN = 50.000.000 đồng.
- Doanh thu tính GTGT = 1.000.000.000 ÷ (1 − 5%) = 1.052.631.579 đồng; GTGT = 52.631.579 đồng.
Trường hợp nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ, TNDN theo tỷ lệ, xem bài khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài.
Câu hỏi thường gặp về thuế nhà thầu nước ngoài
Bên Việt Nam khai thuế nhà thầu khi nào?
Bên Việt Nam khai theo từng lần thanh toán, chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ. Thanh toán nhiều lần trong tháng có thể khai theo tháng, theo hướng dẫn hiện hành.
Thuế GTGT nộp thay nhà thầu có được khấu trừ không?
Có. Bên Việt Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ số thuế GTGT đã nộp thay khi có chứng từ nộp thuế.
Kiểm soát thuế nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán
Thuế nhà thầu nước ngoài phát sinh khi bạn thanh toán cho đối tác nước ngoài. Hãy ghi rõ giá gross hay net trong hợp đồng, xác định đúng ngành nghề để áp tỷ lệ và khai đúng hạn.
Liên hệ Luật Dân Việt để được tư vấn
Nếu bạn cần rà soát hồ sơ hoặc muốn Luật Dân Việt thực hiện thủ tục thay, hãy liên hệ để được tư vấn cụ thể theo tình huống của doanh nghiệp:
- Hotline: 0858.111.929
- Email: tuvanluatdanviet@gmail.com
- Văn phòng Hà Nội: 219 Trung Kính, Yên Hoà, Hà Nội; Toà HH2, FLC Garden City, Đại Mỗ, Hà Nội
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15; Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thuế TNDN (khoản 3 Điều 12).
- Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế TNDN, gồm thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài.
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15 và Luật số 09/2026/QH16; Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
- Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam (phần còn áp dụng).
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15; Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ.
Thông tin trong bài mang tính tham khảo, được cập nhật theo văn bản pháp luật có hiệu lực tại thời điểm đăng. Quy định có thể thay đổi; vui lòng đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ luật sư trước khi thực hiện.
